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税务培训 ―――营改增专题 目录 第一章：综述2 一、营改增政策相关2 二、营改增给我司带来的机遇与挑战3 第二章：增值税纳税人资格取得4 一、增值税纳税人资格4 二、增值税一般纳税人申请程序4 三、申请增值税一般纳税人需提交资料4 四、一般纳税人资格取得后情况5 五、小规模纳税人资格5 第三章：增值税纳税人操作处理6 一、税控系统的取得6 二、发票申购6 三、发票开具及差错处理7 四、进项发票认证7 五、抄报税8 六、电子口岸8 七、营改增后部分出口退税的处理10 八、出口退税处理及计算11 第四章：增值税纳税人账务处理13 一、一般纳税人处理13 二、小规模纳税人处理16 第五章：增值税处理实例17 一、实例一 （一般纳税人）17 一、实例二（小规模纳税人）20 第六章：增值税纳税人税收优惠23 一、增值税0税率23 二、即征即退23 三、免征增值税24 四、过渡政策优惠24 第七章：各地营改增特殊规定25 一、深圳地区25 二、北京地区26 1 第一章 综述 特别说明： 1、参考依据：以下涉及到的内容如与当地税务局规定不符 的，以当地税务局规定为准，同时各使用人员使用本文档时不得 照搬，需加强与当地税务部门沟通，以确定正确的方法，本文给 予常规方向性的指导。 2、知识共享：各分子公司在发现本文档有不对之处、或最 新的当地政策及时联系或邮件至集团财务中心综合管理部谢新 文，集团财务中心将不断地更新本文档，让知识成为大家的知识， 期待您的参与。 一、营改增政策相关 1、营改增背景：1994年确立了增值税与营业税并存的货物 与劳务税税制格局，考虑到难度部分征营业税部分征增值税（销 售货物、进出口货物、提供加工劳务、修理修配劳务）现在国家 认为时机成熟可以将原列入营业税部分与制造业密切相关的部 分行业转增值税。 2、试点日期：上海2012年1月1日，北京2012年9月1日，江 苏、安徽2012年10月1日，福建、广东2012年11月1日，天津、浙 江、湖北2012年12月1日。 3、营改增范围：交通运输业（包括陆路运输、水路运输、 航空运输、管道运输），部分现代服务业（包括研发和技术、信 息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询）。 4、增值税纳税人分类：一般纳税人、小规模纳税人 5、增值税税率 （仅本次营改增范围内）： 17%：提供有形动产租赁 11%：提供交通运输业服务 6%：提供现代服务业服务（有形动产租赁除外） 0%：国际运输和境外研发、设计服务（特殊规定） 6、增值税征收率3% 7、计税方法及适用范围： 一般计税方法：不含税销售收入＊税率－进项税额 简易计税方法：不含税销售收入＊征收率 一般纳税人适用一般计算方法，小规模纳税人适用简易计算 方法。 2 8、申报时间，按月申报，每月15日 二、营改增给我司带来的机遇与挑战 （一）、方式的选择 1、试点纳税人，允许扣除支付给非试点纳税人价款后的余 额为销售额。 2、小规模纳税人从事国际货代、交通运输业的，原实行差 额征税的，允许扣除其支付给试点纳税人的价款后的余额为销售 额。 3、一般纳税人提供国际贷代业务，（按原政策允许差额征 税的）允许扣除其支付给试点纳税人的价款后的余额为销售额， 但已收到增值税专用发票的除外。 （二）、营改增带来的不利于有利 1、税率提高（不利） 税率提高到11%及6%均高于我司现有税率