第6章 国家税收.ppt

6.3 预约定价协议（APA） 6.3.1 预约定价协议的含义 6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景 6.3.3 预约定价协议的主要目标 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 6.3.6 纳税人签订预约定价协议的法律限制 6.3.7 预约定价协议的谈签程序 6.3.8 预约定价协议的局限性 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.1 预约定价协议的含义 所谓预约定价协议就是指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议，它分为单边预约定价协议和双边或多边预约定价协议。 6.3 预约定价协议（APA） 1.单边预约定价协议 指一国税务部门与本国的企业就其与境外关联企业进行受控交易所使用的转让定价方法达成的协议。 2. 双边或多边预约定价协议 指两个或多个国家事先就某一跨国关联企业转让定价的调整方法达成的一种协议，它是建立在单边预约定价协议基础之上的。 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景 首先，美国《国内收入法典》第482节的内容经过一系列的修订虽然更加强化了税务部门对跨国公司转让定价的管理，但新的转让定价法规仍然不能解决所有有关转让定价的争议。 另外，国与国之间在转让定价问题上矛盾不断激化，从而要求有关国家尽快达成双边或多边预约定价协议。 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.3 预约定价协议的主要目标 1．使纳税人就三个基本问题与税务部门达成谅解 2．创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、 相互合作的环境 3．能以比传统方法更快的方式与纳税人达成协议 4．以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、 更有效率的方式达成转让定价协议 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 1．纳税人可以确切地知道今后税务部门对自已经营活动中 的转让定价行为会作何反应；如果签订的是双边预约定 价协议，纳税人还可以知道外国税务当局会对自己的转 让定价行为作何反应。 2．可以提供一种非常好的环境，纳税人、税务局及主管税 务部门可以相互合作，以确定纳税人的转让定价活动适 用于哪种转让定价方法。 3．可以大大减轻纳税人保留原始凭证、文件资料的负担。 4．可以使纳税人避免一些没完没了的诉讼程序。 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 1．在与国外关联企业进行交易时需要采用非标准 的转让定价方法； 2．与国外关联企业有大量的业务往来； 3．本企业产品在国外面临激烈的市场竞争，因而 必须在国外市场设立受控子公司来满足该市场 的需求。 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.6 纳税人签订预约定价协议的法律限制 1. 申请人必须位于一个有执行预约定价协议法 律基础的国家 2. 还有一些国家在国内的预约定价协议法规中 加进了对纳税人申请的法律限制 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.7 预约定价协议的谈签程序 1. 预备会谈 2．正式申请 3．审查和评估 4．磋商 5．签订协议 6．监控执行 6.3 预约定价协议（APA） 6.3.8 预约定价协议的局限性 尽管预约定价协议可以给纳税人带来一定的利益，但其申请的复杂程度之高，信息披露的要求之严，给纳税人带来的成本之大，确实使许多纳税人望而生畏。 6.4 我国的转让定价税务管理法规 6.4.1 我国转让定价税务管理法规的发展情况 6.4.2 我国对跨国关联企业间业务往来 税务管理规程 6.4.3 我国转让定价税务管理法规存在的问题 6.4 我国的转让定价税务管理法规 6.4.1 我国转让定价税务管理法规的发展情况 《关联企业间业务往来税务管理规程》 《关联企业间业务往来预约定价实施规则》 《关联企业间业外往来相关资料管理办法》 6.4 我国的转让定价税务管理法规 6.4.2 我国对跨国关联企业间 业务往来税务管理规程 《关联企业间业务往来税务管理规程》制定了我国转让定价税务管理的具体操作流程。 6.4 我国的转让定价税务管理法规 1．关联企业间业务往来的申报 2．关联企业交易额的确定 3．调查审计对象的选择 4．调查审计的内容 5．企业的举证责任 6．举