小企业会计制度讲解(下).pptVIP

小企业会计制度讲解（下） 刘建勋 负 债 一、概述 1、负债概念 2、负债分类 （1）流动负债（11个科目） ?应付金额确定的流动负债（如应付账款） ?应付金额视经营情况而定的流动负债（如应交税金、应付利润） ?应付金额须予估计的流动负债 （2）长期负债（2个科目） 流动负债核算主要说明 （一）短期借款 1、债权人：银行、非银行金融机构。 2、利息处理：预提、直接列支。 需要说明的是，如果短期借款属于企业为购建固定资产而专门借入的款项，其利息的处理按借款费用处理方法处理。 （二）应付票据 1、带息应付票据应当按期计息 2、到期无力支付应转入应付账款 3、应设置“应付票据备查簿”作详细登记 （三）应付账款 1、入账时间：以货物所有权转移为标志。 （1）货单同时到达：按单入账。 （2）单到货未到：按单入账。 （3）货到单未到：月末暂估入账，月初红字冲回。 2、入账金额：按发票上记载金额。现金折扣在实际收到时，冲减财务费用。 3、无法支付或被其他单位承担的应付款项处理 4、进行债务重组的按债务重组准则处理 （四）应付工资 1、工资总额的组成，包括： 计时工资、计件工资、奖金（生产奖、劳动竞赛奖等）、津贴和补贴（高温津贴、住房补贴等）、加班加点工资、特殊情况下支付的工资（产假工资等） 2、凡属于工资总额组成的支付均应通过该科目核算 3、代扣款项和月末应发工资的分配 （五）应付