销售与收款循环审计 3.pptVIP

第十三章投资与筹资循环审计 教学内容：投资与筹资的内部控制、控制测试、主要账户的实质性测试。 教学重点：投资与筹资的控制测试、主要账户的实质性测试。 教学难点：主要账户的实质性测试。 教学方法：基本理论+案例分析 教学课时：2课时 第十三章投资与筹资循环审计 一、基本理论 （一）主要业务活动 1、筹资活动： 2、投资活动： 第十三章投资与筹资循环审计 （二）涉及的凭证与会计记录 1、筹资活动的凭证和会计记录：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。 2、投资：债券或股票、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关的协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。 第十三章投资与筹资循环审计 （三）筹资循环常见的重大错报风险 1、不经授权或批准的非法筹资 2、投资者抽逃已作为实收资本的投资 3、投资者认缴的注册资本没有实际到位，承担验资的注册会计师出具了不实的验资报告 4、被审计单位有帐外筹资行为 5、借款费用的会计处理不恰当，将应费用化的借款费用资本化，虚减当期费用 第十三章投资与筹资循环审计 6、所筹集的资金未按规定用途使用，借款的抵押与担保情况未作充分披露 7、利润的分配不符合国家法律的规定，超额分配利润。 （四）投资循环常见的重大错报风险 1、短期投资核算不合规，帐实不一