财务报告课内实验一.docVIP

课内实验一：资产负债表编制 A股份有限公司为增值税一般纳税工业企业，于2006年1月10日正式投产营业，主要生产和销售甲产品。适用的增值税税率为17％，转让无形资产的营业税税率为5％。城市维护建设税和教育费附加略。从2007年起按照有关新会计《企业会准则》的要求进行会计确认、计量，并按照《企业会计准则—财务报表列报》的要求编制财务报表。2006年年末资产负债表如表1。 说明： 1、短期投资10万元全部属于以交易为目的的股票 2、其他应收款中有5万元的应收股利，2万元的营收利息。 3、长期债权投资100万元中有60万元为准备持有至到期的W公 司的债券，40万元的可供出售金融资产。 4、2007年制造的产品全部完工入库。 5、2006年末存货中没有在产品 表1编制单位：A股份公司 表2 资产负债表 2007年12月31日 编制单位：A股份公司 单位：万元 （2）2000年度A公司发生如下经济业务： ①1月15日购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。 ②10月3日向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息10万元（未实行预提）。 ③1月30日通过银行转账支付1月15日购买材料的货款及增值税234万元。 ④2月10日销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款100万元，专用发票注明的增值税额为17万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。 ⑤2月20日上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了增值税17万元，对货款则开具了一张面值100万元，不带息的商业承兑汇票、期限3个月。 ⑥5月10日销售甲商品一批，增值税专用发票上注明的货款20万元，增值税3.4万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到存入银行。该批商品的成本为12万元。 ⑦5月20日收到2月20日的票据款100万元。 ⑧当年产品生产领用原材料100万元，生产车间领用机物料9万元，企业管理部门耗用材料2万元。(材料成本均为实际成本)。 ⑨10月3日销售材料一批，原材料实际成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。 ⑩当年分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资40万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，在建工程工人工资10万元。 ⑾10月5日用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税17万元，并支付运杂费1万元。 ⑿ A公司对 B企业投资占B企业有表决权资本的比例为80％．本年度B企业实现净利润100万元，实际分配现金股利20万元。 ⒀l1月3日转让一专利的所有权，取得转让价款10万元存入银行，该专利权的账面价值为5万元。 ⒁12月28日偿还银行长期借款50万元（本金40万元，2006年已预提利息10 万元）。 ⒂本年度计提坏账准备5万元。 ⒃本年度计提固定资产折旧100万元，其中计入制造费用的固定资产折旧75 万元，计入管理费用折旧为25万元。 ⒄l1月5日转让设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让收入20 万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算（假 设转让该设备不需交纳增值税）。 ⒅当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用20万元。 ⒆结转有关损益 ⒇结转净亏损（或净利润） 要求： （1）将2007年年初的资产负债表按《企业会计准则—财务报表列报》的要 求重新填列. （2）按《企业会计准则-应用指南》规定的会计科目开设T字账（其中存货 可以开设一个存货账户，并将期初数抄列上去 （3）根据上述资料编制会计分录；并登记T字账，结出余额。 （4）编制A股份有限公司2007年的年度资产负债表。 （5）进行小组交流（以寝室为小组单位） 操作步骤 第一步，将2006年2月31日的资产负债表按2007年资产负债表项目调整后抄列到2007年度资产负债表的年初数栏。 第二步，根据报表项目开设相应账户“T”型账户，（注意有些账户可合并开设，如将所有存货开设一个存货账户）将年初余额过到“T”型账户上。 第三步，根据2007年发生的经济业务，编制记账凭证（用会计分录）。 第四步，将各账户发生额过到“T”型账户中。 第五步，进行复核，并结出各账户发生额和余额。 第六步，填列2007年12月31日资产负债表各项目。