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市场规模的扩展与会计理论发展的关系研究 　　一、会计发展的简要历程及会计的本质 　　(一)会计的简要历程 　　根据现在已发现的历史资料记载,会计活动最早在古代埃及、古代巴比伦以及古代中国的周王朝已被发现。但是,当时的会计活动均是人们出于对生产的消耗和结果的关心,而做的一些简单的记录与计算。直到1494年,意大利的卢卡·巴其阿勒在他的着作《算术、几何、比与比例概要》中,将威尼斯一带的复式记账法做了全面而系统地介绍,并且做了必要的理论阐述之后,会计才得以在欧洲以及全世界广为传播。其实,这也标志着现代会计的真正开始。所以,1494年被会计学家们誉为会计史上的第一个里程碑。当时间发展到18世纪末,19世纪初的时候,资本主义工业革命率先在英国爆发,这就无可避免地引起了经济社会中生产组织及经营形式的进一步变革。也正是这种变革致使会计又一次产生了质的发展。尤其是股份有限公司的出现,可以说对会计的发展有特殊的意义,为了保证不参与公司管理但又必须关心公司效益的股东们的利益,会计便从企业中分离出来,成为一个独立机构。1854年英格兰的爱丁堡会计协会的成立,被誉为会计发展史上的第二个里程碑。至此,会计的监督职能在经济生活中变得越发重要。但是,会计的理论及其实务方面的方法技巧的基本完善和成熟,却是在十九世纪中叶到二十世纪中叶的一百年间实现的。在这一百年的时间里,社会的经济取得了飞速的发展,这便对会计的发展产生了客观的必要性。加上随后信息产业的高度发展和经济、金融的全球化趋势,会计的作用和重要性必然会被人们越来越重视。 　　(二)会计职能的演变 　　纵观会计的发展历程,我们不难看出会计的职能是随着经济的发展而发生相应的演变的。早期的会计,人们只是为了对自己进行的经济活动有一个全面和系统地认识,而做的一些关于经济活动中的必要的、简单的记录和计算,其主要是为了反映生产过程中的实际情况。但随着经济的进一步发展,会计的职能也在随之发展。尤其股份有限公司的诞生,使得会计在生产中不仅要行使反映的职能,还必须对生产过程进行必要的监督。直到现在,在经济的飞速发展过程中,在经济、金融的全球化趋势不断深化的进程中,会计学家对会计职能的认识也在不断地深化。他们认为会计的职能就是通过对经济活动的记录和计算,使得生产活动得到正确反映,进而对整个生产过程进行控制——分析过去,进行预测,进而决策未来。 　　(三)会计的本质 　　从会计职能的演变过程中,我们不难对会计的本质有一个深入的认识。会计的具体工作就是对经济活动的记录与核算,而会计对经济活动的控制(具体包括分析、预测、决策)的实质应该归结于会计工作的延伸。所以,会计的本质应该是一种特殊的“语言工具”,即,会计所做的事情就是用会计的语言把经济过程中的各个经济活动记录下来,为经济主体提供一种必要的经济信息,以供其经营和管理之需。其实,也正是会计的这种本质,造成了会计从古至今的发展轨迹的一种必然。 　　二、市场规模的扩展对会计发展的影响 　　(一)市场规模的扩展 　　从古到今,市场规模的扩展总体上可分为四个阶段:第一,小农经济为主体的小规模的交易市场;第二,十二世纪左右,在欧洲的南部兴起了一些城市,如威尼斯、佛罗伦萨、阿姆斯特丹等,在这些地方经常会举办一些商业交易会,这就使得市场的规模得以扩展;第三,1492年的地理大发现,使得市场的规模从欧洲扩展到了美洲,为了满足市场的需求,欧洲随即陆续爆发了工业革命;第四,就是现在的金融和经济的全球化,使得市场的规模扩展到了全世界。结合这市场规模扩展的四个阶段,再看一下会计发展的几个里程碑性的阶段,二者的时间可以说吻合得非常的好。难道这种吻合仅仅是一种巧合吗?其实不是的,在二者之间,是存在着某种必然的联系的。 　　(二)市场规模对会计的影响 　　由会计的本质,就决定了市场的规模会对会计的发展形成一种内在的、必然的影响。在小农经济为主体的小规模的交易市场中,经济的组织和经营主体只是一些家庭个体或者小作坊,所以,会计的作用和方法对于这些经济主体来说,往往是比较简单的。但是,随着社会经济的发展,市场规模也随之扩展。为了满足市场的需求,经济组织和经营主体的规模也在跟着相应地扩大,专业化的手工厂开始在社会经济中扮演着越来越重要的角色。正是这种专业化的手工厂对会计的内容和形式有了进一步的要求。于是复式簿记应时而生,会计理论实现了第一次质的发展。在地理大发现之后,资本主义工业革命也随之爆发,为了匹配市场规模的猛然扩展,股份有限公司这种科学、高效的经济组织和经营形式开始出现。这种崭新的、科学的组织和经营方式不仅推动了会计的进一步发展,同时也赋予了会计新的内涵。社会经济发展到现在,金融和经济的全球化已经成为大势所趋。在这样的经济背景之下,会计学家不仅越来越清晰地认识到会计在现今经济中的重要地位,而且,他们对会计理