2011.营业税要点.docVIP

税目 税率 征收范围与计税依据 交通运输业 3% 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属此税目的征税范围（打捞、地面航空服务、理货、停泊、搬家、引航等） 远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目 自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税 1. 运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用 2. 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 3. 运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 4. 新增：自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：①在境内载运旅客或者货物出境②在境外载运旅客或者货物入境③在境外发生载运旅客或者货物的行为 建 筑 业 3% 包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业（代办电信工程、水利工程、道路修建、钻井、拆除蒋筑物、爆破等等） 注意营业税修缮（不动产、构筑物）与增值税修理的划分，装饰行为，使之美观或者有其他用途。 报装环节一次收取的管道煤气集资费按此税目缴纳营业税 营业额的计算：自建自用，自建销售，自建投资，自建出租，自建-使用-销售。 总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额（差额计算） 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料（不区分谁提供）、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。装饰劳务按向客户实际收取的收入计算，不包括客户购买的原材料、设备 安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内 自建行为无偿赠与他人的的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格： 计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 邮电通信业 3% 注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别 注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分 1. 一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额（差额计算） 文化体育业 3% 文化业包括表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、培训、文学艺术科技讲座、报告会、图书资料借阅等业务 体育业指举办各种体育比赛和体育活动提供场所的业务。 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，应按“服务业——租赁”征税 1. 文化体育业的营业额是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含广告播映）、其他文化收入，经营游览场所收入和体育收入。 2. 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、公司或者经纪人的费用后的余额为营业额演出（差额计算） 娱 乐 业 5%~20% 包括夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、音乐茶座、高尔夫、保龄球、台球、网吧、游艺、电子游戏厅等，，包括为顾客提供的各种饮食。娱乐业税率由省级人民政府在5%~20%幅度内确定 1. 以收入全额为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费（全额计算） 转让无形资产 5% 指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术（自然科学领域，免税）、出租电影拷贝、转让著作权、转让商誉 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税 1. 转让无形资产在一般情况下全额计税；但是转让土地使用权，差额计税 2. 价格不当时，税务机关核定价格。纳税人近期发生同类应税行为的平均价格——其他纳税人发生应税行为的平均价格+——组价公式，计税价格=工程成本或者营业成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 销 售 不 动 产 5% 有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。无偿赠送视同应税行为；自建销售，自建行为也要征税。 1. 单位和个人销售或转让其购置（抵债所得）的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价（抵债作价）后的余额为营业额（差额计算） 2. 2010年1月1日起，非普通住宅5年内转让的全额征收营业税。普通标准住宅在5年以内和非普通住宅超过5年转让的，按销售收入减去购房价款后的余额征收营业税。个人购买超过5年的普通住宅