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山东省企业研究开发费用 加计扣除管理操作指南 （试用） 山东省国家税务局 山东省地方税务局 山东省经济和信息化委员会 山东省科学技术厅 二〇一二年七月 目　　　　录 第一章 概 述……………………………………………………………………………3 一、企业研究开发费用加计扣除政策………………………………………………3 （一）政策规定……………………………………………………………………………3 （二）政策适用范围 ……………………………………………………………………3 二、允许加计扣除研发费用的构成 …………………………………………………4 三、研究开发活动的定义………………………………………………………………5 四、研究开发活动的方式………………………………………………………………5 （一）自主研究开发……………………………………………………………………6 （二）委托研究开发……………………………………………………………………6 （三）合作研究开发……………………………………………………………………6 （四）集团集中研究开发………………………………………………………………6 五、研究开发活动的阶段………………………………………………………………7 第二章 企业研究开发项目管理………………………………………………………7 一、项目立项 ……………………………………………………………………………7 二、项目鉴定 ……………………………………………………………………………8 （一）鉴定范围…………………………………………………………………………9 （二）鉴定单位…………………………………………………………………………9 （三）鉴定内容…………………………………………………………………………9 （四）鉴定资料…………………………………………………………………………9 （五）鉴定程序…………………………………………………………………………10 三、项目实施……………………………………………………………………………11 （一）按计划实施的研究开发项目 ………………………………………………11 （二）特殊情况的研究开发项目……………………………………………………11 第三章 研究开发费用的归集管理 ………………………………………………12 一、研究开发费用的会计核算………………………………………………………12 （一）会计核算规定……………………………………………………………………12 （二）会计核算内容 …………………………………………………………………14 （三）会计处理要求 …………………………………………………………………15 二、加计扣除研究开发费用的归集…………………………………………………16 三、研发活动终止（或中止）研发费用的处理…………………………………16 四、无形资产的处理 …………………………………………………………………16 （一）无形资产的计税基础 …………………………………………………………17 （二）无形资产的加计扣除管理……………………………………………………17 五、技术成果转让的处理………………………………………………………………17 （一）转让无形资产的所有权………………………………………………………17 （二）转让无形资产的使用权………………………………………………………18 （三）税务处理…………………………………………………………………………18 第四章 研究开发费用加计扣除的税收管理……………………………………18 一、管理方式 ……………………………………………………………………………19 二、基本管理要求………………………………………………………………………19 三、自主研究开发………………………………………………………………………19 四、委托研究开发………………………………………………………………………20 五、合作研究开发………………………………………………………………………22 六、集团集中研究开发…………………………………………………………………23  山东省企业研究开发费用 加计扣除管理操作指南（试用） 为鼓励企业开展研究开发活动，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型省份，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）等文件规定，结合我省实际编制本指南。 第一章 概 述 一、企业研究开发费用加计扣除政策 （一）政策规定 根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按