第4章支付结算业务 银行会计.ppt

按使用对象可分为 单位卡 个人卡 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户存入,不得交存现金,不得将销售收入的宽限存入. （2）付款人账户余额不足以支付 。 形成“无款支付”，银行不主动分次扣款， 银行在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿上注明退回日期和“无款支付”字样，并填制付款人未付款项通知书（用异地结算通知书代），将一联通知书和第三联委托收凭证留存备查，将第二、第三联通知书连同第四联委托收款凭证邮寄收款人开户行。 （3）付款人拒绝付款 。 付款人在规定时间内办理拒付手续，银行不负责审查拒付理由。 收款人开户行办理委托收款划回的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款——单位活期存款 ——收款人户 运用举例(教材160作业) [1]收到异地某行处寄来的委托收款凭证,向本行开户单位百货公司收取货款3万元,当天通知百货公司备款,银行在第4天上午将款项划出. 借:吸收存款--百货公司30 000 贷:清算资金往来30 000 [2]收到异地某行处寄来的委托收款凭证,向本行开户单位化轻公司收取商业承兑汇票款6万元,当天通知化轻公司备款,但该公司因商品规格问题提出2千元部分拒付,余款在第4天上午将款项划出. 借:吸收存款--化轻公司58 000 贷:清算资金往来58 000 [3]收到异地某行处寄来的邮划贷方报单,系划付的商业承兑汇票款5万元,经审查无误后办理转账. 借:清算资金往来 50 000 贷:吸收存款 50 000 [4]开户单位纺织厂的委托收款付款期已满,金额78000元,但该单位账户只有5000元. 因委托收款结算方式下付款期满而余额不足时产生无款支付情形,银行不负责垫款,只在有关单证上注名“无款支付”字样,告知对方银行,没有转账分录. 6.托收承付 概念及基本规定 流程 核算 举例 托收承付的概念 托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。 基本规定如下： 1)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄售、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 2）使用托收承付结算方式时，收付双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 3）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件，包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等。没有发运证件，按照《支付结算办法》所规定的具体情况，可凭其他有关证件办理。 4）托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新华书店系统每笔金额起点为1 000元。 5）收付双力办理托收承付结算，必须重合同、守信用。收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。 6)承付的方式可以是口头、书面或默认。验单付款的承付期为3天（从银行发出承付通知的次日算起，遇例假日顺延）；验货付款的承付期为10天（从运输部门发出提货通知的次日算起）。付款人在承付期内未向银行表示拒绝付款，视为承付，承付期满次日银行开门营业时主动划款。 7）付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。对逾期付款按规定收取赔偿金，银行代扣划给收款人。 赔偿金 =逾期付款金额 X 逾期天数 X0.5‰ 8）银行负责扣款期限为3个月（从承付期满日算起）。扣款期满时，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在2日内退回银行，对付款人逾期不退回单证的，开户行应自发出通知的第3日起，按照该笔尚未付清欠款的金额，每天处以万分之五但不低于50元的罚款，并暂停付款人向外办理结算业务，直到退回单证时止。 若9月6日(周一)发出承付通知,则承付期满日为9月9日(周四),银行在9月10日(周五)上午开门营业之时划款. 若9月7日(周二)发出承付通知,则承付期满日为9月10日(周五),银行在9月13日(周一)上午开门营业之时划款 托收承付的业务流程 托收承付的业务处理过程分为受理托收、发出付款通知、扣划款项、收妥入账四个阶段，其中第一和第四阶段由收款人开户行办理，第二和第三阶段由付款人开户行办理。 业务流程如下图。 收款人 付款人 收款人开户行 付款人开户行 ⑵ 提出托收 ⑶ 受理托收 ⑻ 收妥入账 ⑴ 发货 ⑷ 发出托收 ⑺ 扣划款项 ⑸ 付款通知 ⑹ 承付通知 托收承付结算与委托收款的比较 托收承付结算与委托收款相比,在凭证联次、凭证用途、结算流程和会计核算上基本相同. 区别有: 1)结算单位的要求更高;