日记总账核算形式.docVIP

日记总账核算形式日记总账既有日记账的特点，又有总分类账的作用，是将日记账同总分类账相结合的账簿。通过日记总账将所有分类科目都集中在一张总分类账页上，对所有的经济业务按发生的时间先后顺序进行序时记录，并且根据业务的性质，按科目的对应关系进行总分类登记。日记总账核算形式是指根据记账凭证逐日登记日记总账的会计核算形式。 　　在现金日记账和银行存款日记账采用三栏式的情况下，应根据各种会计凭证逐日逐笔登记日记总账。在现金日记账和银行存款日记账采用多栏式的情况下，根据转账凭证逐日逐笔登记日记总账，并于月末根据多栏式现金日记账和银行存款日记账汇总登记日记总账。 　　日记账和银行存款日记账采用三栏式账页格式的情况下，日记总账会计核算形式的内容一般包括七个方面：　　1.将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；　　3.根据记凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；　　5.根据各种记账凭证登记日记总账；　　6.定期将日记账和明细分类账同日记总账进行核对；　　7.定期根据日记总账和明细分类财编制会计报表。 　　在现金日记账和银行存款日记账采用多栏账页的情况下，日记总账会计核算形式的内容一般包括：　　1.将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；　　3.根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和银行存款日记账；　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；　　5.根据转账凭证逐日逐笔登记日记总账；　　6.月末根据多栏式现金日记账和银行存款日记账汇总登记日记总账；　　7.定期将明细分类账同日记总账进行核对；　　8.定期根据日记总账和明细分类账编制会计报表。 多栏式日记账核算形式是指根据记账凭证登记多栏式日记账，并根据多栏式日记账汇总登记总分类账的会计核算形式。多栏式日记账根据会计主体的业务内容可以有两种设置方法。转账业务种类不多的情况下，可以只设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账；转账业务种类较多的情况下，可以设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，并对主要的转账业务设置多栏式转账日记账，而对于其余为数不多的转账业务仍可直接登记总分类账，不必再设置多栏式日记账。 　　在只设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账的情况下，对于现金和银行存款的收付业务，总分类账应根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账进行登记，也可以根据收付款凭证直接登记；对于转账业务，总分类账一般根据转账凭证逐笔登记，也可以先根据转账进行登记。　　在设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，又设置多栏式转账日记账的情况下，总分类账应根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和主要业务的多栏式转账日记账进行登记；对于涉及收付款业务的，也可以根据收付款凭证直接进行登记；对于多栏式日记账中未能涉及的转账业务，可以直接根据转账凭证进行登记。 　　如果现金和银行存款的收付业务直接根据收付款凭证进行登记，多栏式日记账会计核算形式的内容一般包括：　　1.将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；　　3.根据记账凭证中的收款凭证和付款多栏式现金日记账和银行存款日记账，并根据转账凭证登记转账日记账；　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；　　5.根据收付款凭证、转账日记账以及其他记入多栏式日记账的凭证登记总分类账；　　6.定期将多栏式日记账、银行存款日记账和明细分类账同总分类账进行核对；　　7.定期根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 　　多栏式日记账会计核算形式一般适应于规模不大，业务内容比较简单，而且收付业务量较大但各类较少的单位。在应用多栏式日记账会计核算形式时，应尽可能将各种书付款凭证直接登记总分类账，以便于总分类账同多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账进行核对，确保会计账簿和会计程序的严密以及内部牵制制度的落实。