附二：养老保险统筹会计帐务处理.docVIP

　　附二：养老保险统筹会计帐务处理 ? 　　一、养老保险统筹基金会计帐务处理 ? 　　（一）全额缴纳、支付办法 ? 　　1.收到参加养老保险的单位和个人按规定缴纳的养老保险基金通知时： ? 　　借：0302　银行存款 ? 　　　　贷：0101　养老保险基金收入　－全民单位 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　　　－集体单位 ? 　　2.收到养老保险的单位按规定实际支付给参加养老保险的离退休费用通知时： ? 　　借：0201　基本养老保险基金支出　－全民单位 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　　　－集体单位 ? 　　　　贷：0302　银行存款 ? 　　3.本统筹机构的费用不够支付，从行政财务暂借款项时： ? 　　借到款时记 ? 　　借：0302　银行存款 ? 　　　　贷：0141　基金暂存款 ? 　　支付参加养老保险的离退休费用时 ? 　　借：0201　基本养老保险基金支出　－全民单位 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　　　－集体单位 ? 　　　　贷：0302　银行存款 ? 　　或　借：0201　基本养老保险基金支出　－全民单位 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　－集体单位 ? 　　　　　　贷：0141　基金暂存款 ? 　　　　　　　　0302　银行存款 ? 　　（二）收支相抵后，差额缴纳办法 ? 　　收到参加养老保险的单位和个人按规定缴纳的养老保险基金和按规定实际支付给离 ? 　　退休费用时： ? 　　1.应缴纳数与实际支付数相抵后，应上缴款项时： ? 　　借：0302　银行存款 ? 　　　　0201　基本养老保险基金支出 ? 　　　　贷：0101　养老保险基金收入　－全民单位 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　　　－集体单位 ? 　　2.应缴纳数与实际支付数相抵后，需弥补款项时： ? 　　借：0201　基本养老保险基金支出　－全民单位 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　　　－集体单位 ? 　　　　贷：0302　银行存款 ? 　　　　　　0101　养老保险基金收入　－全民单位 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　　　－集体单位 ? 　　补充养老保险基金和个人储蓄性养老保险基金的缴纳与支付同基本养老保险基金。 ? 　　（三）利息、投资收入 ? 　　对存入银行的养老保险基金所得利息和兑付有价证券所得利息收入或结余基金的投 ? 　　资收入时： ? 　　借：0302　银行存款 ? 　　　　贷：0110　基金利息收入　－基本养老保险基金 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　－补充养老保险基金 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　－个人储蓄性养老保险基金 ? 　　（四）罚款、滞纳金收入 ? 　　征集养老保险基金过程中发生的罚款、滞纳金等收入时： ? 　　借：0302　银行存款 ? 　　　　贷：0112　基金其他收入　－基本养老保险基金 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　－补充养老保险基金 ? 　　　　　　　　　　　　　　　　－个人储蓄性养老保险基金 ? 　　（五）调入人员转来养老保险基金时 ? 　　借：0302　银行存款 ? 　　　　贷：0113　调动转移收入 ? 　　（六）人员调出，转出养老保险基金时： ? 　　借：0213　调动转移支出 ? 　　　　贷：0302　银行存款 ? 　　（七）收到上级统筹机构拨入的养老保险基金补助收入时： ? 　　借：0302　银行存款 ? 　　　　贷：0120　上级补助收入 ? 　　（八）按规定划转养老保险积累金时： ? 　　借：0219　划转积累金 ? 　　　　贷：0119　积累金收入 ? 　　（九）按规定提取管理费，转统筹机构管理费科目时： ? 　　借：0210　提取管理费 ? 　　　　贷：0302　银行存款 ? 　　（十）收到下级统筹机构上解养老保险基金时： ? 　　借：0302　银行存款 ? 　　　　贷：0121　下级上解收入 ? 　　（十一）全收支过程中，按规定支付银行的手续费时： ? 　　借：0212　基金其他支出 ? 　　　　贷：0302　银行存款　（或） ? 　　　　　　0301　库存现金 ? 　　（十二）拨给下级统筹机构养老保险基金时： ? 　　借：0220　补助下级支出 ? 　　　　贷：0302　银行存款 ? 　　（十三）上缴上级统筹机构养老保险基金时： ? 　　借：0221　上解上级支出 ? 　　　　贷：0302　银行存款 ? 　　（十四）购买国家债券或其他有价证券时： ? 　　借：0304　库存有价证券 ? 　　　　贷：0302　银行存款 ? 　　兑现证券本金时做相反分录。 ? 　　（十五）年终结帐时： ? 　　借：0130　基金结存　－基本养老保险基金结存 ? 　　　　　　　　　　　　－补充养老保险基金结存 ? 　　　　　　　　　　　　－个人储蓄性养老保险基金