自学考试毕业论文-我国上市公司调节盈余管理的手段研究.docVIP

江西财经大学 自 学 考 试 毕 业 论 文 题 目 我国上市公司调节盈余管理的手段研究 专 业 学生姓名 论文编号 准考证号 指导老师 加陶老师QQ441059567，更多指导 2015 年度 上 (上/下) 摘 要 目录 摘 要 II 1 绪 论 1 1.1 研究背景 1 1.2 研究目的和意义 1 1.2.1 研究目的 1 1.2.2 研究意义 2 1.3 国内外研究现状 2 1.3.1 国外研究现状 2 1.3.2 国内研究现状 3 1.4 研究内容与方法 4 1.4.1 研究内容 4 1.4.2 研究方法 4 2 盈余管理相关理论概述 5 2.1 盈余管理的含义和主体 5 2.1.1 盈余管理的含义 5 2.1.2 盈余管理的主体 6 2.2 盈余管理的基本类型 6 2.2.1 利润最大化 6 2.2.2 利润最小化 6 2.2.3 平滑利润 6 3 上市公司盈余管理行为的动机分析 8 3.1 股票上市发行动机 8 3.2 获得配股资格动机 8 3.3 避免退市动机 9 3.4 改善证券市场形象动机 10 3.5 其他动机 10 3.5.1 高层经理人员的变动动机 10 3.5.2 银行借款动机 11 4 上市公司调节盈余的手段 12 4.1 利用减值准备进行盈余管理 12 4.2 利用公允价值新规定进行盈余管理 12 4.2.1 与评估机构联合控制公允价值计量 12 4.2.2 公允价值在具体准则中的应用 13 4.3 利用关联交易非关联化进行盈余管理 13 4.4 利用无形资产调节利润进行盈余管理 13 4.4.1 调控无形资产研发支出的费用化和资本化 13 4.4.2 调整无形资产摊销年限与方法 14 4.5 利用固定资产处理的变更进行盈余管理 14 4.6 利用借款费用的资本化应用进行盈余管理 14 5 规范上市公司盈余管理的对策 15 5.1 完善公司治理结构 15 5.1.1 优化上市公司股权结构 15 5.1.2 促进独立董事作用发挥 16 5.2 改进证券市场监管的相关制度安排 16 5.2.1 改进股票发行与退市制度 16 5.2.2 完善信息披露制度 17 5.2.3 根据需要及时调整监管政策 17 结 论 18 参考文献 19 致 谢 20  绪 论 研究背景 [1]。由此可见，盈余管理问题在我国已比较普遍，已成为上市公司、投资者、中介机构、证券管理部门所面临的不可回避的重要问题。 研究目的和意义 研究目的 研究意义 [2]。建立实证研究模型时主要将会计盈余分为操控性会计利益(盈余管理部分)和非操控性部分。然而由于两者的不可观察性及难以直接测量，研究者便将非操控性会计利润看作是总会计利润的数学期望值，由总会计利润与非操控性会计利润之差得出操控性会计利润。实证研究中被较为广泛采用的主要有四种模型，这分别是希利模型、迪安戈模型、琼斯模型和行业模型，采用这些方法检验盈余管理现象的效果取决于能否有效地从总会计利润中分离出操控性会计利润。总的来说相关的经验证据证明存在下列盈余管理行为:为了证券的公开发行，为了增加公司管理者的职位安全性和报酬；为了避免违反债务契约；为了减少监管成本或增加监管收益而粉饰财务报告等等[3]。 西方也对盈余管理的产生的条件及对资本市场的影响进行研究。在研究盈余管理产生的条件时最初认为盈余管理的产生原因无非激励与机会两个方面。所谓激励主要与特定集团的利益直接相关，如企业有节税的激励、管理当局有增加自身报酬的激励等。盈余管理也有许多阻碍的因素，注册会计师的审计、证券交易监管机构的监管、税务稽查和股东大会等都在一定程度上阻碍和限制了盈余管理的泛滥，不过以上限制因素也受成本效益原则的限制。机会则是指会计系统的内在缺陷为盈余管理留下许多空间，另外现代公司治理结构中的某些不足也为管理当局进行盈余管理创造了一些条件。 国内研究现状 [4]。他指出亏损上市公司为避免出现连续三年亏损以逃避有关管制而在亏损当年及其前后年度采取盈余管理行为，这些盈余管理主要是通过管理应计利润项目来达到的。原因是管理应计利润项目一方面是现行会计准则和权责发生制所允许的，另一方面它还具有不容易被外部报表信息使用者