我国会计师事务所内部治理评价的实证研究--基于问卷调查数据和因子分析方法.pdfVIP

我国会计师事务所内部治理评价的实证研究 ① ——基于问卷调查数据和因子分析方法 陈 波 （中南财经政法大学会计学院 湖北 武汉 430073 ） An Empirical Research on Internal Governance Evaluation of Chinese Accounting Firms: Based on Questionnaire Data and Factor Analysis CHEN Bo （Accounting School, Zhongnan University of Economics and Law, Wuhan Hubei ,China, 430073 ） 【作者简介】 陈波（1978-）：男，湖北广水人，中南财经政法大学会计学院副教授，博士， 博士后。 【联系方式】 通信地址：武汉市洪山区南湖南路 1 号 中南财经政法大学会计学院 陈波收 430073 Email: 4799451@; lawry_yyt@ 手机 宅电：027 传真：02788386515 ① 本文受陈波主持的国家社会科学基金项目《会计师事务所内部治理对资本市场审计质量的影响研究》 （09CJY017 ）和中南财经政法大学第二届博士后科研基金资助。作者感谢中南财经政法大学会计学院朱西 平、张汇、程凡、梁艺敏、夏玲、汤静、王桂敏、张茜、杨欣、张佳等在论文数据收集和整理过程中提供 的帮助。 我国会计师事务所内部治理评价的实证研究 ——基于问卷调查数据和因子分析方法 摘 要：会计师事务所内部治理评价有助于更好的探寻资本市场审计质量的微观基础， 为上市公司审计师选择、事务所改进内部治理与管理、监管机构提高监管有效性提供重要依 据。我们利用来自 71 家大中型会计师事务所中 127 位合伙人的问卷调查数据，采用因子分 析方法，对我国会计师事务所的内部治理水平进行了初步的实证研究。研究结果显示，排序 前 9 位的公共因子合计可以解释样本方差 63.83% 的差异，是内部治理评价中应该重点关注 的因素；“四大”的内部治理水平显著高于非四大和本土大所，证券资格所与非证券资格所、 本土大所与本土中小所之间的内部治理差异则不显著。本文的研究结果意味着四大的审计质 量确有更为完善的内部治理机制作为保障，我国本土事务所内部治理的完善不能单纯依赖外 部行政监管手段，本土大所近年来的规模快速扩张并未伴随内部治理水平的显著提升。 关键词：会计师事务所 内部治理 问卷调查 因子分析 Abstract: Internal governance evaluation of accounting firms is crucial to the exploring of microcosmic base underpinning audit quality, which can generate important information for listed companies to choose auditors, accounting firms to enhance internal go