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建设项目审计流程 首钢总公司审计部 一、审计准备 　 　　审计准备阶段，是组成建设项目审计组，进行初步审计调查，确定计划内建设项目的审计内容，编制审计方案等准备事项。 ㈠ 组建审计组 接受审计任务后，根据业务量的大小和审计时间的要求，适时选派审计人员组成审计组，实行审计组长负责制。 组成审计组时主要注意以下几个方面 一是根据项目特点，选择一定比例、有相应业务素质、能胜任项目审计任务的工程、财务审计人员组成审计组，并指定审计组长承担具体审计任务。 二是注意保持审计工作的连续性，审计分工相对稳定，对某些建设项目，尽量选用曾经对该类建设项目进行过审计的人员或此类人员为主，这样既可提高审计效率，也有利检查督促以往的审计结论和决定的落实。 三是进行审前培训，使参审人员明确要求，全面掌握审计目的、内容、重点，熟悉项目审计法律法规依据、标准，正确掌握政策界限。 ㈡ 进行审前调查 1、提交所需资料清单 一是用书面形式要求被审计单位提供与项目审计有关的资料； 二是对提供的资料限定时间，如不能按时提供要求说明原因。 三是要求提供资料的清单一式两份，被审计单位一份，本部保留一份，并注明清单提交给被审计单位的时间和要求以及提供资料的最后期限。 四是被审计单位收到清单和审计机构收到被审计单位提供的有关资料，均要签字确认。 2、要求被审计单位填报的主要附表 表-01 项目概况表 表-02 项目设备明细表 表-03 工程其他费明细表 表-04 甲供工程材料明细表 表-05 建设项目资金来源表 表-06 工程报审汇总表 表-07 工程审计报审汇总表 表-08 工程引进设备报审表 3、初步调查了解被审计事项： 一是项目的建设规模、投资规模，项目的管理机构、施工企业、勘察设计、监理、材料供应等单位名称等。包括批准立项文件对项目的基本要求、建设资金的构成等。 二是项目的建设进展及施工情况、资金的使用情况及结算、决算情况，在听取介绍情况的基础上，前往现场实地了解查看，了解工程的投资控制、质量控制以及合同执行情况等。 三是被审计项目的行业规范。如，项目预算编制及编制定额、构成预算的主要要素、行业对项目建设相关的法律法规及部门规章、相关的内部控制情况等等。 四是以前接受审计的情况，包括以前年度审计发现的问题，以前年度审计的意见、决定及其落实情况，其他重要事项。 4、执行分析性复核程序 了解被审计单位项目的基本情况后，对所取得的资料进行分析性复核。 分析性复核是审计人员对被审计单位重要性比率和趋势进行分析，更好地了解被审计项目资金使用与管理的基本情况，确认资料间的异常关系和意外波动，以便对审计的重点区域及风险作出初步判断。 5、初步评估重要性水平 审计人员通过重要性水平的确定，可以使得一些重点问题引起更多关注，从而突出审计重点，提高审计工作效率。 6、初步评估审计风险 审计风险，就是审计人员发表不恰当审计意见的可能性。 主要步骤： 一是确定可接受的审计风险； 二是分析固有风险； 三是初步评估控制风险； 四是确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围。 7、编制项目审计方案 ⑴、项目审计方案内容 被审计单位名称 项目名称 项目的基本情况 编制审计方案的依据 审计目标、范围、内容和重点 预定的审计工作起讫日期 审计组组长、审计组成员及分工 审计要求 其他有关内容 ⑵、编制审计方案应考虑的因素： 一是项目规模及其建设期的长短。建设项目规模越大，建设期越长，单项工程和单位工程越多，越复杂，审计工作量就越大。 二是项目内部控制的强弱。建设项目内部控制健全有效，审计可事半功倍，相反，被审计单位建设项目内部控制薄弱，审计则费时费力，审计风险较大。 三是项目管理及项目有关的施工、监理等单位及人员变化情况。如建设单位管理人员的变动比较频繁，工程财务人员调整较大，施工、监理单位已撤出建设现场等会对审计安排有较大的影响。 四是被审计项目的财务收状况。对于资金来源比较复杂、有中断建设工期、投资一增再增的被审计建设项目，则应加大审计力度，依据充分的审计证据，慎重得出审计结论。 五是新近颁布的法律、法规及规章制度对建设项目的影响。 六是审计组成员的业务能力、审计经验及对建设项目审计业务的了解程度。应根据审计组成员的这些情况，扬长避短、取长补短、相互配合，具体安排好全体审计组成员应承担的具体事项。 8、送达建设项目审计通知书 项目审计通知书的主要内容： 被审计单位及建设项目名称； 审计依据，范围、内容和方式 ，必要的追溯和延伸事项；