1货币资金.ppt

会计实物 贺 喜 斌 货币资金 主要包括： 货币资金概述 现金—— 银行存款—— 其他货币资金 —— 1-1 货币资金概述 一、货币资金的性质 是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产 二、货币资金的范围 凡是不能立即支付使用的，不能视为货币资金。 1-2 现金 现金的使用范围： 《现金管理暂行条例》规定，开户可以在下列范围内使用现金：发放职工工资、津贴、奖金；支付福利费、救济费、个人劳动报酬；支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 库存现金的限额 凡在银行开户的单位 银行据实际需要，核定3-5 天的日常零星开支所需的库存现金限额 边远和交通不便地区的开户单位可规定〉15天的日常零星开支（不保括每月企业发放工资等的大额现金支出） 经核定的库存现金限额企业必须严格遵守 不得任意超过，超过限额的现金应及时存入银行 库存现金低于限额时 可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。 现金的日常收支控制 企业在经营中可收入一些现金 现金收入应当日送存开户银行 企业支付现金 可从库存现金限额中支付，或从开户银行提取 不得从本企业的现金收入中直接支付（坐支） 现金收付 为总括地反映企业现金的收入和结存情况，应设置“现金”科目 其属于资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少 期末借方余额反映库存现金的余额 现金收入的核算 现金付出的核算 现金收入的核算 企业现金收入的主要途径有 职工交回的差旅费剩余款 收取的销售给不能转帐的集体 和个人的销货款 收取转账起点以下的小额销售款 从银行提取现金等 例1、企业发生如下现金收入的业务： （1）技术员王平交回差旅费剩余款300元 （原借1,500元，报销1,200元）。则 　　借：现金　　300 　　　　管理费用　1200 　　　贷：其他应收款　1500 借款时， 借：其他应收款 1500 贷：现金 1500 （2）企业销售剩余材料给职工孙兵，收到现金234元。 借：现金　234 　 贷：其他业务收入 234 （3）提取现金2000元，以备日常开支。则 　借：现金　2000 　　贷：银行存款 2000 现金支出的核算 例２：企业１月发生如下现金支出业务： （１）办公室张旺预借差旅费1500元，会计人员审核后付现金。 　　　借：其他应收款——张旺　1,500 　　　　贷：现金　　　1,500　 （２）办公室王兰购买办公用品560元。则 　　借：管理费用　　560 　　　贷：现金　　　　　560 （３）企业行政部门报销市内交通费共计380元，会计部门审核后，支付现金。则 　　　借：管理费用　　　380 　　　　贷：现金　　　　　３80 练习 1、用现金支付厂部办公用品款200元. 2、职工王阳出差预借差旅费150元。 3、从银行提取现金600元，以备零用。 4、甲企业零星销售产品取得收入800元，增值税136元。 银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金 凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设帐户，超过额度的现金必须存入银行，大部分的货币收支业务必须通过银行存款帐户进行结算 主讲内容： 一、银行存款管理制度 二、银行结算方式 三、银行存款的收付与核对 银行存款管理制度 银行存款帐户的开设： 基本存款帐户 一般存款帐户、 临时存款账户 专用存款帐户 银行结算纪律 《支付结算办法》规定： １）单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用； ２）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； ３）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； ４）不准违反规定开立和使用帐户。 银行结算方式 支付方式： 银行汇票:异地支付 商业汇票:异地,同城支付 银行本票:同城支付 支票:同城支付 信用卡:异地,同城支付 结算方式: 汇兑:异地结算 委托收款:异地,同城结算 托收承付:异地结算 信用证:国际结算 （一）银行汇票 1、定义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 （二）商业汇票 1、定义 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票同城、异地均可使用。 （三）银行本票 1、定义、 是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、流转程序 （四）支