融资租赁(直租)会计核算案例.xls

直租案例 CDKOHSL 合同号： 承租人： 租赁手续费 租赁保证金 付款日： 代理商： 起租日： 最后一期收租日: 设备单价（含税价）： 增值税税率 设备数量： 基准利率 6.4% 设备总价（含税价）： 租赁利率 首付比例： 银行放款利率 首期租金： 活期存款利率（保证金利息收入） 净融资额： 名义货价 资融期限： 租金支付表 银行还款表 租金期数 收取租金时间 租金 本金 利息 剩余本金 还款时间 还款本息 还款本金 还款利息 放款利率 Total 租赁开始日（2012/9/10）的账务处理 购买工程设备，确认抵扣进项税额，发生初始直接费用 　　借：融资租赁资产 　　　　　　　　　　　 借：应交税费-应交增值税-进项税额 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 租出工程设备，发生初始直接费用 　　借：长期应收款——本金 --利息 　　　　贷：融资租赁资产 　　　　　　　　　　　 --代开销项税 　　　　　　未实现融资收益 　　　　　　　　　　　 收到租赁手续费，直接确认收入 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　 贷：主营业务收入——融资租赁手续费收入　　　 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 收到首期租金，同时开具增值税专用发票，确认销项税额 　　 贷：长期应收款——本金　　 借：融资租赁资产--代开销项税 收到承租人租赁保证金 　 　贷：其他应付款——融资租赁保证金　　　　 收到租金，同时开具增值税专用发票，确认销项税额 第1期 第2期 第3期 第4期 第5期 第6期 第7期 第8期 第9期 第10期 第11期 第17期 第18期 合计 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　贷：长期应收款——本金　　　　　 --利息 　　借：未实现融资收益　　　　　　 　　　　贷：主营业务收入-租赁收入 　　　　　　　　　　　　　　　　 计提贷款利息、确认营改增抵减的销项税额及偿还贷款的账务处理 偿还第一期贷款利息及本金 　　借：长期借款——本金　　　　 　　借：长期借款——利息（增）　　　 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 计提第一期贷款利息 ，同时确认营改增抵减的销项税额 　　借：主营业务成本-利息（增）　　　　 借：应交税费-应交增值税-营改增抵减的销项税额 　　 贷：长期借款——利息（增）　　　 租赁期届满时的会计处理 收到名义货价，同时开具增值税专用发票，确认销项税额 　　　　贷：长期应收款——本金 确认融资收入 　　　　贷：主营业务收入-名义货价收入 　　　　　　　　　　　　　　　　 月末结转增值税： 　　借：应交税费-应交增值税 　　 贷：应交税费-未交增值税 租赁完结时各个科目的余额 余额 借方发生额 贷方发生额 　　融资租赁资产借方余额：　　　　　　　　　　　 代开销项税 　　长期应收款——应收融资租赁款借方余额：　　　　　 　 未实现融资收益借方余额： 　　　 主营业务收入贷方余额： 主营业务成本-利息（增）借方余额： 　 长期借款——利息（增）贷方余额：　　　 应交税费-应交增值税-销项税额贷方余额： 应交税费-应交增值税-营改增抵减的销项税额借方余额： 应交税费-应交增值税-进项税额借方余额： 应交税费-应交增值税贷方余额 ： 1. 月末结转增值税： 2. 缴纳增值税： 　　借：应交税费-未交增值税 　　 贷：银行存款 3. 即征即退增值税： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　 贷：营业外收入-政府补贴 4. 计提其他税金： 　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　 　　 贷：应交税费-应交城建税 　　 贷：应交税费-应交教育费附加 　　 贷：应交税费-应交地方教育费附加 5. 计提企业所得税： 　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　　 　　 贷：应交税费-应交企业所得税 租赁完结结转收入，成本及税金的会计处理。 　 1.　借：主营业务收入-租赁收入 　　　　　　　　　　　　　　　 借：主营业务收入——融资租赁手续费收入 　　　 借：主营业务收入-名义货价收入 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 借：营业外收入-政府补贴 　 贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　 　 2. 借：本年利润