贷款业务的核算(选修).ppt

年份 年初摊余成本a 利息收益 b=a*10 % 现金流入 c 年末摊余成本 d=a+b-c 2005 5000 500 500 5000 2006 5000 500 0 5500 /2100 2007 2100 210 1000 1310 摊余成本为减值后现值，仍按实际利率计算利息收益。 解析：2005年底贷款的摊余成本＝5000万元 2006年底贷款计提减值损失前的摊余成本 ＝5000＋500（2006年的未收到的利息）＝5500（万元） 2006年底应计提减值损失＝5500－2100＝3400（万元）　　计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2100万 2007年底该笔贷款的摊余成本 ＝2100－1000＋2100×10%＝1310（万元） 会计分录 2005年1月1日发放贷款时：　　 2005年年末确认利息收入：　　 　　借：贷款――本金　　5000　　 贷：吸收存款-活期存款 5000 　　借：应收利息　　　　 500　　 贷：利息收入　　 　 500　　借：吸收存款-活期存款 500　　 贷：应收利息　　　 500 2006年年底确认减值损失3400万元　　借：资产减值损失　　3400　　 贷：贷款损失准备　 3400　　借：贷