中级会计第四章.交易性与可供出售ppt.pdfVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售 金融资产 本章重点： 交易性金融资产相关核算 可供出售金融资产的相关核算 1 本节逻辑结构 1、逻辑结构 ：交易性金融资产 直接指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产 可供出售金融资产 2、学习方法上，都可按下列四个步骤学习： 第一步：初始计量 第二步：持有期间计量 第三步：处置时（投资收益确认） 现金 第四步：期末减值 应收款项 基本金融资产 应付款项 债券投资 股权投资等 金融资产 金融期货 金融期权 金融互换 衍生金融资产 净额结算的商品期货等 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、 垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、 基金投资、衍生金融资产等。 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业 应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。 3 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 二、交易性金融资产计量和初始确认 三、交易性金融资产的核算 1、取得时 2、持有期间 3、期末计价 4、出售 四、交易性金融资产在报表上的反映 4 一、以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可 以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 • （一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售 的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场 购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。 • （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资 需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值 变动计入当期损益的金融资产。 5 6 二、交易性金融资产计量和初始确认 计量属性：交易性金融资产按公允价值计量。在公允价值 计量下，资产和负债按照在公