中财第二章-1.2.3金融资产.pdfVIP

第三章 金融资产 1 总论 本章应关注的主要内容  （1）交易性金融资产的会计处理；  （2）持有至到期投资的会计处理；  （3）贷款和应收款项的会计处理；  （4）可供出售金融资产的会计处理；  （5）金融资产减值的会计处理等 1 总论 学习本章应注意的问题  （1）掌握各类金融资产初始计量和后续计 量及其主要区别；  （2）掌握金融资产减值的会计处理；  （3）掌握继续涉入资产、负债的计量金额 的计算等。 1 总论 第一节 金融资产的定义和分类  金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、 贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、 股权投资、基金投资、衍生金融资产等。  企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列 四类：  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产；  持有至到期投资；  贷款和应收款项；  可供出售金融资产。 1 总论  Financial assets held for trading  Held-to-maturity investments  Loans and receivables Available-for-sale financial assets 1 总论 金融资产的重分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 持有至到期 可供出售 贷款和 应收款项 投资 金融资产 转换是有 条件的 1 总论  企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通 常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果 处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类 投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类 前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将 其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资 扣除已处置或重分类的部分)重分类为（ ）。 A.贷款 B.应收款项 C.可供出售金融资产 D.交易性金融资产 1 总论  （一）甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：  （1）1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通 股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有 控制、共同控制或重大影响。12月31 日，乙公司股票的市场价 格为每股7元。  （2）1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000 万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6％，与 实际年利率相同，利息于每年12月31 日支付。12月31 日，甲 公司持有的该债券市场价格为998万元。  （3）1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本 100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公 司增发的1股普通股。12月31 日，该认股权证的市场价格为每 份0.6元。 1 总论  （4）1月1日，取得戊公司25％股权，成本为I200万元，投资 时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元（各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对戊公司的财 务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500 万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊 公司尚未将该商品对外销售。  （5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚 上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7 年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股