5.1：交易性金融资产业务核算.pptVIP

交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 30 20 10 公允价值变动损益 30 20 10 71页4 200 000×4%=8 000（元） 借：应收利息 8 000 贷：投资收益 8 000 71页5 6月30日的公允价值=110 000-10 000=100 000（元） 借：公允价值变动损益 10 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 10 000 1．交易性金融资产的初始计量原则是什么？ 2．企业持有交易性金融资产，在期末应如何进行计量？ 思考题 学习子情境 5.1 交易性金融资产业务的核算 1月5日，购买股票10 000股，每股10.8元（含0.8已宣告未发放股利），支付交易费用5000元 借：交易性金融资产-成本 100000 应收股利 8000 投资收益 5000 贷：银行存款 113000 71页练习1 6月30日，每股10元（含0.8已宣告未发放股利）， 10-0.8=9.2（元） 公允价值9.2×10000＝92000 账面余额＝100000 借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 8000 71页练习1 7月10日，销售1月5日购进股票10 000股，得银行存款150 000元。 借：银行存款 150 000 交易性金融资产－公允价值变动 8 000 贷：交易性金融资产-成本 100 000 公允价值变动损益 8 000 投资收益 50 000 71页练习1 1月1日，购买股票 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 2 600 投资收益 4 500 贷：银行存款 107 100 71页练习2 收到已宣告未发放股利2600元 借：银行存款 2 600 贷：应收股利 2600 71页练习2 宣告将发放股利3000元 借：应收股利 3000 贷：投资收益 3000 71页练习2 1月31日，该股票公允价值为120 000元。 公允价值＝12万元 账面余额＝10万元 借：交易性金融资产－公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000 71页练习2 6月30日，该股票公允价值为110 000元。 公允价值＝11万元 账面余额＝12万元 借：公允价值变动损益 10000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 10000 71页练习2 7月30日，卖出该股票，得款130 000元。 交易性资产资产－成本＝10万元 －公允价值变动（借）＝1万元 公允价值变动损益（贷）＝1万元 借：银行存款 130 000 公允价值变动损益 10 000 贷：交易性金融资产－成本 100 000 －公允价值变动 10 000 投资收益 3 0