中财第4章 交易性金融资产ppt.pptVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 一、交易性金融资产及其主要内容 （一）交易性金融资产的概念 交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益 （二）交易性金融资产的主要内容和基本特征 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场有公开报价,公允价值能够持续可靠获得的金融资产。企业以赚取价差为目的,从二级市场购入的股票、债券、基金等属于交易性金融资产。 特征:1.持有目的主要是为了近期出售;2.活跃市场上有公开报价;3.公允价值能够持续可靠获得 设置的会计科目 （1）交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 （2）公允价值变动损益 （3）投资收益 （4）应收股利或应收利息 二、易性金融资产的购入 企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量 （不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），相 关的交易费用通过在发生时借记“投资收益”， 计入 当期损益。 资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形 成的利得或损失，计入当期损益。 账务处理: 例（1）朗能公司于2005年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未