会计师事务所合并研究综述.pdfVIP

2014年 7月 湖北经济学院学报(人文社会科学版) Ju1．2014 第 11卷 第 7期 JournalofHubeiUniversitvofEconomies(HumanitiesandSoci~Sciences Vo1．11No．7 会计师事务所合并研究综述 方 正 ，吕伶俐 ，胡梁辉 (1．湖北经济学院 会计学院，湖北 武汉 430205；2．瑞华会计师事务所湖北分所，湖北 武汉 430061) 摘 要：近年来，在 《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》(2007)、国务院办公厅转发 财政部 关《于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号)、《关于推动大中型会计师事务所采用 特殊普通合伙组织形式的暂行规定)(2010)等政策引导下，我国本土会计师事务所合并浪潮愈演愈烈。事务所合并 能否提高审计质量。增进审计效率?国内外学者进行了较多卓有成效的研究。本文从审计市场集中度、客户股价反 应、审计效率、审计收费、审计质量等多个角度对与事务所合并相关的研究成果进行综述．旨在为事务所合并后整合 发展提供相关参考。 关键词：会计师事务所合并动 因经济后果 会计师事务所的合并不仅意味着参与合并的事务所规 刘启亮等 (2011)对 1999～2007年会计师事务所的合并案 模 的扩大，而且会对审计市场 的结构产生重大影响 ，尤其是 进行研究，发现除了国际四大兼并我国本土会计师事务所的 国际性大所的合并可能会对所在国家或地区乃至国际审计 合并案例有显著改善审计质量以外，我 国本土会计师事务所 市场结构产生重要影响。现有的关于会计师事务所合并的动因 的扩张总体上没有改进审计质量。 与经济后果的研究已有很多，包括审计质量、审计收费、市场 李明辉 (2011)对2005年的德勤华永和2008年的中瑞岳 集中度、审计效率、客户股价的反应等，以下将分别进行综述。 华这两起合并案进行研究，检验了其在合并前后审计质量的 一 、 会计师事务所合并对审计质量的影响 变化。结果没有发现合并提高其审计质量。 关于合并对审计质量影响的研究 。国内外有较多研究成 (二)会计师事务所合并提高了审计质量 果。已有成果大致有三种观点：会计师事务所合并没有提高 也有一些研究发现，会计师事务所合并提高了审计质量。 审计质量、会计师事务所合并提高了审计质量和会计师事务 曾亚敏和张俊生 (2olo)认为事务所合并完成后 。客户企 所合并对审计质量没有影响。 业的可控性应计显著下降，盈余信息含量显著提高。这意味着 (一)会计师事务所合并没有提高审计质量 事务所的合并有助于提高审计质量。 DeAngelo(1981)认为，事务所规模与审计质量存在正向 蔡闰东，刘成立 (2OLO)通过研究2006～2009年合并的事 关系。通过合并，事务所的规模提高了，那么，这种合并是否 务所 ，发现强强合并对审计质量有着显著性的影响。另外研究 会导致审计质量的提升呢? 发现以信永中和为代表的 14家本土大所在走出去以后。审计 Pnaney(1961)访问了发生合并的地方性会计师事务所的 质量 比其在走出去前显著提高。 合伙人后发现。多数合伙人认为只是提高管理咨询服务的质 林宗辉和戚务君(2007)对勤业会计师事务所与众信联合 量和范围。而不会提高其审计质量。 会计师事务所合并案研究后也发现，两家事务所在合并后审 刘成立 (2008)回顾了关于审计质量和会计师事务所规 计质量均获得显著提升。 模的文献 ，指出我国会计师事务所合并没有真正提高审计质 ChanandWu(2009)利用 中国 1999~2006年会计师事