会计学05.ppt

1. 购入材料的会计处理 1） 单货同到 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 等 a. 收到发票、账单时： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 等 b. 材料入库时： 借：原材料 贷：在途物资 2） 单到货未到 【例】 某企业属增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算，6月20日向甲企业购进A材料10 000千克，单价10元，计100 000元，增值税率为17%，运费1 000元。 （1）有关款项已用银行存款支付，材料尚未运到： 借：在途物资 101 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 118 000 （2）6月25日材料运到，验收入库时： 借：原材料 101 000 贷：在途物资 101 000 运杂费构成材料实际采购成本，直接计入成本 3） 货到单未到 a. 月末暂估入账： 借：原材料 贷：应付账款（暂估应付账款） b. 下月初红字冲回入账： 借：原材料 贷：应付账款（暂估应付账款） c. 待单到后再做账务处理： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 等 P298，第一种情况，料到款未付——货到、单到、款未付 【例】企业购入丁材料到货。但结算单据直到6月末时尚未收到。估计价款52 000元。（材料已到，结算单据未到） ★6月30日按估价入账，以便真实反映库存材料情况： 借：原材料——丁材料 52 000 贷：应付账款 52 000 ★7月1日，用红字冲回： 借：原材料——丁材料 52 000 贷：应付账款 52 000 ★7月15日，有关单据到达，价款50 000元，增值税8 500元，款项通过银行支付： 借：原材料——丁材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500 4） 预付货款，货未入库 前一节的“预付账款”中已讲过（P279, P299） 2. 发出材料的会计处理 a. 贷记“原材料”； 借记有关账户； b. 月末才编制“材料发出汇总表”，以登记总账。 基本、辅助生产车间 生产成本——基本、辅助生产成本 车间一般耗用 制造费用 管理部门 管理费用 营销部门 销售费用 基建工程 在建工程 对外出售 其他业务成本 【例】企业根据“材料发出汇总表”的记录，当月基本生产车间领用甲材料1 000 000元，辅助车间领用 80 000元，车间管理部门领用10 000元，企业行政管理部门领用8 000元，共计1 098 000元。 ★编制会计分录： 借：生产成本——基本生产成本 1 000 000 ——辅助生产成本 80 000 制造费用 10 000 管理费用 8 000 贷：原材料——甲材料