中级实务所有易错考点及其复习时有疑问部份.docVIP

下面这些是我在做题中遇到的难点或者错误部分，总结如下，包括各章习题和东奥最后六套题：（通过做题发现，比较容易出错的是或有事项，重组计划，还有所得税） 一、这部分在做题时应该注意有标的资产时应该怎么计提减值准备，还有选择违约和执行合同时应该怎么做，好好看看 2010-4-12 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2009年会计处理如下： 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。 【答案】 事项（1）会计处理不正确。 理由：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者。 ①A产品 执行合同发生的损失=100×（2.3-2）=30（万元）；不执行合同发生的损失为20万元（多返还的定金）；应确认预计负债为20万元。 更正分录如下： 借：营业外支出 20 贷：预计负债 20 ②B产品 执行合同，发生的损失 = 120 - 300×0.3 = 30（万元）； 不执行合同，发生的损失 = 300×0.3×20% + （120-110））2009年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在2年前的一笔借款到期，本息合计为200万元。因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有 80% 的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能由联营企业补偿150万元。答案：本事项属于或有事项，并满足或有事项确认为负债的三个条件，应确认为负债：　　借：营业外支出　　　　　　 200　　　　贷：预计负债　　　　　　　 200 　　同时，基本确定能获得 150万元补偿，应单独确认为一项资产：　　借：其他应收款　　　　　　 150　　　　贷：营业外收入　　　　　　 150企业应当按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 8.计算资产组包含的商誉减值时，先要将商誉变成完全商誉，最后计算减值时，要记住 乘以所占投资比例，然后再计提。例如年底投资份额占70%的长期股权投资帐面价值13000，加上完全商誉1000，可变现净值13500，这时的减值是500。但是计提时就是500*70%=350。 9.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债，这句话是对的，因为或有事项确认为预计负债必须是现时义务。 10.影响持有至到期投资摊余成本的因素有：已计提的减值准备、利息调整的摊销额、分期收回的本金、分期收回的利息，（包括对到期一次还本付息债券确认的票面利息也会影响摊余成本）这道题我经常会错。 11.收入会导致经济利益的流入，利得也会导致经济利益的流入 12.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率，也可以采用系统合理确定的，与交易日即期汇率近似的汇率 13.做外币借款费用题目时，记住最后计算当期汇兑损益时，一定要将最后计算出来的帐户损失和各个分录中涉及到的财务费用加到一起，我在第四套答卷时就忽略这一点了。 14.关于或有负债的问题，如果给定几个事项，考你什么是或有负债，要记住，能确定为预计负债的不属于或有负债，比如，很可能赔偿他人，但赔偿金额不确定的，是或有负债，能估计出赔多少钱的，属于预计负债。 15.好好看下会计计量属性的定义。 16.民间非营利组织的费用均为非限定性支出，期末转为非限定性净资产。 17.交易性金融资产（权益性证券）不属于货币性资产。 18.如果在选择题中出现这样一句话，资产的可收回金额应该以资产的公允价值和预计未来现金流量的现值中较高者确定，这句话不对，因为少了一个公允价值减去处置费用。 19.资产负债表中，哪些项目以资产负债表日即期汇率折算，要注意