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公司治理与内部会计控制的相关性研究 ——文献综述及研究思路 [内容摘要] 健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑，内部控制的创新和深化也将促使公司治理的完善和现代企业制度的建立，二者是相互依存和相互促进的关系，而内部会计控制的完善有利于公司治理。本文将从公司治理的基本问题出发，围绕委托代理问题分析公司治理与内部会计控制的关系，并对我国企业内部会计控制存在的问题进行分析，在此基础上提出以科学发展观、决策有用观和效率经营、品质经营为核心，以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部会计控制制度，完善公司治理。 [关键词]公司治理；内部会计控制；内部控制； [ABSTRACT] Support of a sound internal control mechanism should have a sound corporate governance structure, innovation and the deepening of the internal control will lead to the perfection of the corporate governance and the establishment of modern enterprise system, the two are interdependent and mutually reinforcing relationship. The perfection of the internal accounting control is conducive to corporate governance. The basic problem in this article from the corporate governance starting around the principal-agent problem analysis of the relationship of corporate governance and internal accounting control, and analysis of internal accounting control problems, based on a scientific concept of development, decision-useful concept and The efficient operation of the quality management as the core, and as a link to the decision-making mechanisms, incentives, supervision and restraint mechanisms, governance-type internal accounting control system, improve corporate governance. [KEY WORDS] Corporate Governance；Internal accounting controls； Internal controls 一、选题背景及选题意义 近十几年来,由于公司重大财务舞弊事件的频繁发生,如何使公司有效运行,保护投资者的利益不受到侵害是世界各国所面临的一个重要课题。这期间，公司治理和内部控制的研究成为了热点。2001年以安然事件、世界通信事件等为代表的美国会计丑闻暴露了美国公司治理模式的重大缺陷，2002年颁布的《萨班斯—奥利克斯法案》就是为应对这些严重的会计诚信危机而紧急制定的，它要求上市公司对企业的内部控制进行评估和审计，披露企业存在的或可能的内部控制缺陷，以此来敦促公司改善内部控制制度并向投资者传递高质量的财务信息。我国自2006年以来也发布了一系列内部控制信息披露规范指引，要求上市公司披露内部控制信息，进行内部控制自我评价，并委托会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，出具鉴证报告。 公司治理与内部控制之间存在着紧密的联系。完善的公司治理是增强公司竞争力的重要保证，而良好的内部会计控制又有利于公司治理结构的完善。完善公司治理结构下的内部会计控制既具有重要的理论价值和现实的指导意义，同时它也对实现公司股东价值最大化、提高公司质量、促进我国国民经济持续发展具有实际应用价值。具体研究意义如下： 第一,完善的公司治理结构有利于内部会计控制体系的建立和执行。第二,健全公司内部会计控制有利于公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。第三,完善公司治理结构下的内部会计控制有利于公司的健康发展。第四,完善公司治理结构下的内部