会计理论CH5.pptVIP

5 资产计价理论 主要内容 5.1 资产的概念与确认标准 5.2 资产的计量属性 5.3 主要的资产计量模式 5.4 公允价值的计量问题 5.5 单项资产与总体资产的计价 5.1 资产的概念与确认标准 5.1.1 资产的概念 （1）未来劳务观点（John B. Canning） 认为“资产指任何货币形态的未来劳务或任何可转换为货币的未来劳务，这种劳务只有对某人或某批人有用时才是资产。”即资产是劳务。 （2）借余观点 （AICPA） 认为，凡根据会计标准正确地结转下期的借方余额或理所当然地应该结转的借方余额都是资产。 从会计计量技术角度来定义资产，但没有揭示资产的经济实质。 （3）成本观点 将成本划分为两大类：一类为已耗用的，称为费用；另一类是未耗用的，称为资产，即将资产视为未耗用的成本。 没有揭示资产具有为企业带来经济利益的能力。 （4）经济资源观点(APB、IASC) FASB认为：资产是按照公认会计原则确认和计量的企业经济资源，也包括某些虽不是资源但按公认会计原则确认和计量的递延借项。 IASC认为：资产是一项作为过去活动的结果而为企业所控制的资源，由此所产生的经济利益预计在未来将流入企业。 2