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论上市公司关联方交易及其会计规制 陈艳利 东北财经大学 内部控制与风险管理研究中心/会计学院 邮编116025 【摘要】对于上市公司利用非公允的关联方交易谋求不当利益，并因信息不对称而损害利益 相关者，进而影响市场公平竞争的不当行为，政府应进行必要的规制。本文选取沪深 A 股 上市公司2000 年至2007 年年度报告作为研究对象，概述关联方交易的总体特征，评估关联 方交易与转移定价的现状，为上市公司关联方交易与转移定价规制提供实证分析基础；针对 上市公司非公允关联方交易与操纵性转移定价引发的盈余管理问题，评述上市公司关联方交 易会计规范的历史演进，重在揭示现有相关规范的问题所在，旨在基于新会计准则背景，有 针对性地提出完善与协调上市公司关联方交易会计规制的具体政策建议。 【关键词】上市公司；关联方交易；转移定价；会计规制 【Abstract 】Concern the improper market conduct of listed company that seek for an improper profit through unfair related party transaction, the government should carry out the necessary regulations on listed company behaviors in order to avoid detriment of fair competition resulting from information asymmetry to the damage of stakeholders. In this paper studies A-share listed companies’ annual report from 2000 to 2007, gives an overview on general characteristics of related party transaction. Then it evaluates the related party transaction and transfer pricing to provide empirical analysis base. Focusing on the issue of earning management arising from listed companies’ unfair related party transaction and transfer pricing manipulation, the paper takes an review on accounting norms’ evolution of related party transactions, and emphasizes revealing the existing problems of related norms. On the background of new accounting standards, the paper proposes specific policy recommendations in order to improve accounting regulations on related party transactions. 【Key words 】listed company;related party transaction; transfer pricing;accounting regulation 中国的上市公司大多数是由国有企业改制或进行部分资产的剥离而成的，因而他们与原 国有企业存在着千丝万缕的联系；由此引发的关联方交易对利益相关者的影响重大，上市公 司与关联方之间交易价格的公允性日益引起关注。上市公司关联方交易与转移定价是一种自 主性行为，本身不应有错，但对于上市公司利用非公允的关联方交易获得市场支配力，谋求 不当利益，并因信息不对称而损害利益相关者，进而影响市场公平竞争的不当行为，应进行 必要的规制，而其关键应是对上市公司显失公允的关联方交易与操纵性转移定价进行规制。 一、上市公司关联方交易特征的实证描述 本文选取沪深A 股上市公司2000 年至2007 年年度报告作为研究对象，一方面要揭示