1.税务会计与税务筹划基础理论.pptVIP

税务会计与税务筹划 山东经济学院会计学院 李云 本学科的框架体系 A部分：税法的介绍 B部分：涉税事项的会计处理,即税务会计 C部分：税务筹划 一、税务会计的概念 以国家现行税法为准绳，运用会计学的理论 和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计 算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、 记录和报告的一门专业会计。 会计学科的两大分支 (1)财务会计 (2)管理会计 二、税务会计模式 分为非立法会计、立法会计和混合会计三种。 三、税务筹划的概念 税务筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人 为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的 范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得 最大的经济利益。包括节税、避税、 规避税收陷 阱、税负转嫁和涉税零风险。 1.节税：纳税人符合税法规定的前提下，利用税 法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列 的优惠政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动 的巧妙安排，达到减少上缴税额的目的。 2.避税：纳税人采用不违法的手段，利用税法中 的漏洞、空白获取税收利益的筹划。 3.规避税收陷阱：纳税人在经营活动中，注意不 要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条 款。 4.税负转嫁筹划：纳税人为达到减轻自身的税收 负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负 担转嫁给他人承担的经济活动。 5.涉税零风险：纳税人生产经营账目清楚，纳 税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何违 法乱纪行为，或风险极小。 四、税务筹划的基本特征 1.合法性（守法原则） 2.超前性（事前筹划原则） 3.综合性（经济性原则） 4.时效性（适时调整原则） 五、税务筹划基本思路 1.绝对节税：纳税绝对额减少。在各种可供选择的方案中，选择缴纳税款最少的方案。 2.相对节税：一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个时期纳税额发生变化而增加了收益，源于货币的时间价值。 * 税法 投资人（股东） 导向 广泛立法规范 会计准则、制度从属于税法，会计所得与应税所得基本一致，只需对个别永久性差异进行纳税调整。 公认会计原则指导 会计准则、制度独立于税法，其会计所得不等于应税所得，需要进行纳税调整。 会计实务 德国、法国、瑞士、大部分拉美国家 英国、加拿大、澳大利亚、南非、荷兰等 实施国家 立法会计 非立法会计 项目 我国：向非立法会计或者混合会计方向发展。现行税法与会计准则、制度遵循两者分离的原则。 *