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主要内容 一、所得税会计概述 二、资产、负债的计税基础及暂时性差异 三、递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 四、所得税费用的确认和计量 第一节　所得税会计概述 资产负债表债务法的理论基础 所得税会计核算的一般程序 第一节　所得税会计概述 所得税的会计处理方法： 新准则规定使用资产负债表债务法 （原会计制度规定采用应付税款法、利润表债务法、纳税影响会计法下的递延法。） 【例1】假设某公司每年税前利润总额为1000万元。2008年对成本为500万元的A商品计提了40万元的存货跌价准备，全部A商品于2009年以452万元对外出售。该公司适用的所得税税率为25%。 会计：2008年计提存货跌价准备： 借：资产减值损失 40 贷：存货跌价准备 40 2008年末A商品的账面价值为460万元。 2009年出售A商品时结转销售成本： 借：主营业务成本 460 存货跌价准备 40 贷：库存商品 500 税法：A商品实际出售时允许税前扣除500万元 应付税款法 按照应付税款法： 2008年 利润总额 1000 调整：存货跌价准备 40 应纳税所得额 1040 当期应交所得税 260 会计： 所得税费用 260 净利润 740 资产负债表债务法 如果确认递延所得税，则： 2008年 利润总额 1000 调整：存货跌价准备 40 应纳税所得额 1040 当期应交所得税 260 会计：递延所得税 10 所得税费用 250 净利润 750 资产负债表债务法 2008年： 借：所得税费用 250 递延所得税资产 10 贷：应交税费——应交所得税 260 2009年： 借：所得税费用 250 贷：应交税费——应交所得税 240 递延所得税资产 10 资产负债表债务法是指根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异对未来期间应税金额的影响，确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计处理方法。 资产负债表债务法——相关定义 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 递延所得税负债，是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应支付的所得税金额。 递延所得税资产，是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额。 二、所得税会计核算的一般程序 时点： 一般在资产负债表日 特殊交易——确认资产、负债时 基本核算程序： 1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 4.确认递延所得税 5.确定