如何提高企业纳税筹划的有效性.docVIP

如何提高企业纳税筹划的有效性 ? 纳税筹划，又称节税，它是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、筹资等活动的事先安排、选择和策划，以达到合理减轻或免除税负的一种经营筹划行为。由于纳税筹划的实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，所以纳税筹划是一个企业成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，具有合法性、筹划性、目的性、专业性的特征。 一、纳税筹划有效性的价值判断标准 正确的纳税筹划不仅可以使企业避免缴纳不该缴纳的税金，降低税收成本，而且有助于企业合理安排支出，有利于改善企业的经营管理，但如何才能提高纳税筹划的有效性，真正做到“节税增收”。首先必须有一套基本的价值判断标准。根据纳税筹划的内涵和本质规定纳税筹划的有效性可以通过以下三条基本标准来判断： 符合税收法律规范。因为税收具有强制性，如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。如果触犯了税法，那就是偷逃税，从法律意义上来说就是无效的，甚至可能面临法律制裁。因此，这是评估纳税筹划有效性的最基本的、不可或缺的标准。 符合成本效益原则。作为一个理性的“经济人”，企业的任何经济活动都要求收益大于成本。纳税筹划活动当然也不例外。任何一项筹划方案的实施都有其两面性，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出成本费用，这些成本费用包括因纳税筹划而引起的一切支出或其它损失。如果纳税筹划的节税额不能弥补这些支出和损失，那这种纳税筹划就是毫无意义的，因而也是无效和不可取的。 符合企业的战略利益。由于纳税筹划是企业一种长期行为和事前筹划活动，因此需要具有长远的战略眼光，不仅要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来。如果仅局限于短期和局部利益，而不考虑战略利益，那么这样的筹划活动往往是得不偿失，即是无效的。如仅为贷款利息能在税前列支而大量向银行贷款，其结果必然会加大后续年度的成本和还贷风险。因此纳税筹划正确的取向是应以整体利益、长远利益为重，把筹划活动放在整体经营决策中加以考虑，综合兼顾各税种及相关利益人的利益。 二、影响企业纳税筹划有效性的主要因素 （一）信息因素：纳税筹划活动的前提和依据 信息不仅是纳税筹划过程中思维活动的触媒，更是筹划者与外部环境联系的纽带。只有充分掌握了信息，才能进一步开展纳税筹划活动。由于纳税筹划不能违反税收法规，因此纳税筹划人要认真掌握和研究税收法规，找到其中可供纳税筹划利用之处。税法法规常随经济情况的变动或为配合政策的需要而修正，修正的次数也较其他法律频繁，因此，对于税法修正的内容和趋势，企业进行纳税筹划时，必须加以注意并适时对筹划方案做出调整。 纳税筹划的内容涉及企业生产经营活动的各方面，要做到有效运用纳税筹划，不仅要了解税收法规，还要熟悉会计法、公司法等有关法律规定，唯有如此，才能在总体上为纳税筹划活动创造一个安全的环境。虽然在理论上纳税筹划与偷税有不同含义，但在实践中一般要通过纳税机关的认定和判断，而认定和判断又随主观与客观条件的不同而有不同的结果，因此企业在运用纳税筹划时，还必须了解主管纳税机关的观点，在反复研讨的基础上做出筹划，否则，一旦被视为偷税，就会得不偿失。企业自身的情况是纳税筹划的出发点，因此纳税筹划不仅必须掌握企业内部信息，如理财目标、经营情况、财务状况、对风险的态度等信息，还要了解企业过去和目前的有关情况，包括有关申报、纳税及与纳税机关关系等情况，这将有助于制定合理有效的企业纳税筹划方案。 （二）时间和费用：纳税筹划成功的保障 设计和实施纳税筹划要花费必要的时间和费用。首先，时间是获得知识、信息的保障。由于税法和财务制度日益完善和复杂，为了获得必要的知识，需要花费时间收集资料、学习和研究税法及财务制度，充分认识投资及经营项目。其次，设计和实施纳税筹划需要时间和费用的保证。纳税人在进行纳税筹划时往往面临成本与收益的权衡：依靠自己的财务人员进行筹划可以节省费用，委托中介机构实施纳税筹划会发生额外的支出。因此，当期望的节税额大于支付给中介机构的费用时，选择中介机构进行纳税筹划是明智之举。在节税收益无法确定时，若依靠自己的财务人员进行纳税筹划，则必须投入足够的时间以保证内部财务人员去思考未来的经济活动可能与税收的联系，以便做出多种筹划方案供企业决策者参考。 （三）人员因素：纳税筹划成功的必要条件 纳税筹划是一项专业性、政策性很强的工作，筹划能否有效成功的实施，还取决于工作人员的综合素养。如果企业有能力，可以自己筹划，如果企业没有能力可以聘请中介机构代理。一般而言，选择中介机构要优于依靠内部财务人员，因为中介机构具有知识、时间方面的优势，其具有的独立性能使中介机构面对纳税机关和客户时站在中立的立场，依据事实和法律，寻求合法的纳税方案。 良好的人际关系是成功的纳税筹划不可缺少的，但过分密切