07-外币财务报表折算.pptVIP

All hard work brings a profit, but mere talk leads only to poverty. 外币报表折算应考虑的问题 哪些企业存在外币报表，其中又有哪一些企业需要对它进行折算？ 折算的方法有哪些？ 如何选择恰当的折算方法？ 外币报表折算的背景 ——跨国公司的境外经营 （一）跨国公司的发展 简单进出口 设立分支机构（境外经营） （二）境外经营的种类 构成报告企业（母公司）经营整体组成部分的境外经营 境外实体 构成报告企业经营整体组成部分 1、经营特点：如同母公司经营业务的延伸 （1）与母公司的交易比例较大 （2）汇率变动直接影响母公司与境外经营的财务状况和现金流量 2、核算方法： （1）视同母公司本身的交易，视同外币交易的会计处理 （2）如果其核算按当地货币进行，期末也需要对它以外币编制的报表进行折算 境外实体 1、境外实体的特点 （1）相对独立 （2）汇率变动不直接影响母公司和境外实体的财务状况和现金流量 2、境外实体的核算 （1）业务按其经营环境中主要货币核算 （2）母公司在编制合并报表时需要对其报表进行折算 外币报表折算的主要问题 1、外币报表折算的概念 将一种货币反映的财务报表，通过一定的程序和方法，按选定的汇率折合为另一种货币来反映。 它只是报表的重新表述，实质上并不影响报告企业的财务状况和经营成果。 2、折算汇率的选择 可供选择的汇率 业务发生时的汇率（历史汇率） 期末编表时的汇率（现行汇率） 外币报表折算的难题 如果针对报表项目选择不同的汇率，则报表的结构将被改变。 如果对所有报表项目选用统一汇率——现行汇率，则有些报表项目没有经济意义。 外币报表折算差额 将它计入权益，即在资产负债表的所有者权益中设“外币报表折算差额”单独列示 理由1：它不影响母公司和境外经营实体的现金流和经营成果 理由2：它没有实现。什么时候实现？ 只有在境外经营实体被处置以后才实现。 调整当期损益 理由：汇率的变动是客观事实，由此已经引起了资产和负债的价值变动。 我国准则规定外币财务报表折算的原则 现金流量表项目的折算 外币现金流量以及境外子公司的现金流量 采用现金流量发生日的即期汇率 也可以按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算 汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目 在现金流量表中单独列报 外币财务报表折算程序-小结 小结 功能货币的确定 外币报表折算的方法 外币折算差额的处理 作业 P346练习八 2011年12月31日的汇率为€1＝￥11 2011年的平均汇率为€1＝￥10 实收资本、资本公积发生日的即期汇率： €1＝￥8 2010年12月31日的累计盈余公积为140万欧元，折算为人民币1 190万元，累计未分配利润为100万欧元，折算为人民币900万元 甲、乙两公司均在年末提取盈余公积。 第二节 外币财务报表折算方法 利润表 编制单位：乙公司 2011年 单位：万元 项目 期末数 € 折算汇率 折算后￥ 一、营业收入 3 000 10 30 000 减：营业成本 1 800 10 18 000 管理费用 200 10 2 000 财务费用 100 10 1 000 二、营业利润 900 － 9 000 加：营业外收入 100 10 1 000 三、利润总额 1 000 － 10 000 减：所得税费用 300 10 3 000 四、净利润 700 － 7 000 五、每股收益 － － － 所有者权益变动表 编制单位：乙公司 2011年 单位：万元 实收资本 盈余公积 未分配利润 折算差额 合计 € 汇率 ￥ € 汇率 ￥ € ￥ ￥ 一、年初余额 6 000 8 48 000 140 1 190 100 900 50 090 二、本年增减 （一）净利润 700 7 000 7 000 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 其中：外币报表折算差额 19 250 19 250 （三）利润分配 提取盈余公积 160 10 1 600 -160 -1 600 三、年末余额 6 000 8 48 000 300 2 790 640 6 300 19 250 76 340 资产负债表 编制单位：乙公司 2011年12月31日 单位：万元 资产 期末数 € 汇率 折算后 ￥ 负债和股东权益 期末数 € 汇率 折算后￥ 货币资金 1 000 11 11 000 应付账款 360 11 3 960 应收账款 1 800 11 19 800 应付职工薪酬 800 11 8 800 存货 1 500 11 16 500 长期借款 1 200 11 13 200 长期应收款 1