财务会计制度(06.10.25).docVIP

总则及基本管理原则 为加强和规范企业内部财务管理和会计核算，真实、完整地提供会计信息，充分发挥财务会计工作在企业生产经营过程中的重要作用，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《企业会计制度》，结合本企业生产经营特点和具体情况特制订本制度。 以每年公历1月1日至12月31日止为一会计年度，以月、季、年作为会计核算期间，以人民币为记账本位币，记账方法采用借贷记账法，核算原则遵循《企业会计制度》规定。 会计机构人员实行职能分离和财、钱、物分管的原则。 资产管理及核算 本企业设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款按银行、其他金融机构名称和存款种类进行明细核算。 现金的账面余额必须与库存数相符，不坐支，不以白条抵库存现金；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 短期投资在取得时按照实际投资成本计量。其投资成本根据《企业会计制度》第十六条的方法确认。 短期投资的现金股利和利息，于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。 在期末时对短期投资成本按实际成本计量。 外置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损 益。 第六条 应收及预付款项按照实际发生额记账，并按照往来款项户名分别设置明细账，进行明细核算。 到期不能收回的应收票据，按期账面余额转入应收账款。 坏账损失采用直接转销法进行核算。 第七条 待摊费用按其受益期限在一年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使本公司受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用、不得再留待以后期间待摊。 存货采用实际成本核算方法。 低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销法。 长期股权投资的核算根据《企业会计制度》第二十二条的原则执行。 长期债权投资的核算根据《企业会计制度》第二十三条的原则执行。 固定资产指使用期限超过1年房屋、建筑物、机器、机械运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。 根据固定资产的定义，结全本公司具体情况，按固定资产目录设置固定资产明细分类账。 固定资产折旧方法采用平均年限法。 预计固定资产净残值率为5%。 固定资产折旧年限具体划分为二类： 房屋、建筑物预计使用年限为20年。 电子设备、交通运输工具及生产经营有关的器具、工具、家具等预计使用年限为5年。 固定资产在取得时，按取得时的实际成本（包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费）作为原值登记入账。 企业应定期对固定资产进行大修理，大修理费用采用待摊的方式核算。 由于出售、报废或毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外支出。 公司对固定资产在会计年度末进行清查盘点。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，经股东会会议批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产计入当期营业外收入，盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 公司对固定资产的购建、出售、清进、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并设置固定资产明细账进行明细核算。 固定资产期末按账面价值计量。 第十二条 在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算，造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。 第十三条 无形资产的核算根据《企业会计制度》第四十四条、第四十五条、第四十六条、第四十七条、第四十八条。 第十四条 长期待摊费用单独进行核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。如长期待摊的费用项目不能在以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 第十五条 除购建固定资产外，所有的筹建期间发生的费用，先在开办费中归集，待企业开始生产经营当月起分五年摊销。 负债管理及核算 第十六条 本企业流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。各项流