培训资料如何应对企业内部控制规范体系.pptVIP

Company Logo 1.需协调好的几个关系 企业内部控制与会计准则等规范的协调 企业内部控制与其他管理制度的协调 企业内部控制主管部门与其他部门的协调 企业内部控制环境与内部控制模式的协调 Company Logo 2.内部控制的“度”的问题 内部控制从理论上讲是一种机制，其终极目标是保障企业经营效率与效果，但从操作上讲效率和控制一种悖论。 不论从企业失败还是从商业环境看，企业通过有效的内部控制来增加公司的价值创造已成为一种趋势。 严密的内部控制不能成为创造价值的障碍。 Company Logo 3.内部控制的执行力问题 强调“人”的重要性; 认识到董事会在内部控制中的作用 充分发挥内部审计的监督作用 最终实现：有形的制度—无形的理念—不控而制 Company Logo 4.内部控制的局限性问题 无论如何设计和执行，只能为实现各类目标提供合理保证。这是因为，内部控制存在以下固有局限： 判断 故障 串通 管理层凌驾 成本收益 非常规业务 * Company Logo Company LOGO 如何应对企业内部控制规范体系 Company Logo Contents 四、值得注意的几个问题 三、怎么做? 二、做什么? 一、为什么做? 内部控制 Company Logo 内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标（合理保证）的过程： (1)企业经营管理合法合规； (2)资产安全； (3)财务报告及相关信息真实、完整； (4)提高经营效率和效果； (5)促进企业实现发展战略。 Company Logo 一、为什么做? 1. 企业自身需求 2.外部监管压力 Company Logo 1.企业自身需求 价值创造 风险 控制 内部控制的目的是追求企业持续“得到控制”，确保企业各类契约关系持续而有序地运行，确保企业有一个好的战略目标和管理团队，并按照既定目标持续高效地发展和增值，为企业各利益相关者发现并创造价值。 企业是由各利益相关者缔结的“一组契约”，其存在的目的是为它的利益相关者提供价值。 所有企业都面临不确定性，管理层的挑战在于确定在所示增加利益相关者的价值的同时，准备承受多少风险。 Company Logo 巨人集团的“巨人大厦” 标王秦池的过度广告投资 亚细亚的盲目扩张 中航油的违规决策 三九 科龙 …… 安然破产 世通破产 巴林银行倒闭 法兴银行巨亏 雷曼兄弟破产 美林被收购 …… Company Logo 2.外部监管压力 安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。 美国强化资本市场管理的这一做法很快得到国际上的普遍认可，也引起了我国的高度重视。 我国财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系基本建成，并自2011年1月1日起在上市公司和大中型企业分步实施。 《企业内部控制基本规范》要求上市公司及国有大中型企业在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。 “注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。” 《企业内部控制审计指引》 Company Logo 二、做什么？ 2.明确内控职责和授权体系 5.持续监督，保留内控书面痕迹 3.对企业风险进行自我评价 1.构建合法有效的治理结构 6.反舞弊 4.编制《内部管理手册》 Company Logo 1.构建合法有效的治理结构 保证一个良好的内部环境 治理结构 机构设置及权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化 治理层的相关职责 股东（大）会 董事会 监事会 经理层 上市公司治理结构 职能路线 ---- 监督职能 ---- 沟通渠道 内部审计部 各职能部门 总经理/管理首脑 其他委员会 审计委员会 薪酬委员会 提名委员会 监事会 董事会 股东大会 Company Logo 2.明确内控职责和授权体系 董事会下设的审计委员会要承担内控审查与监督的职责 —负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 保持承担内控职责的部门之独立性 审计委员会 内审部门 制定合理而完整