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会计学原理 总论 本章学习要求： 本章内容共有五节：分别为会计的概述、会计基础、会计信息的八个质量要求、会计要素及会计等式，以及最后一节会计方法和会计工作组织。本章学习的主要目的是通过对会计的基本概念和会计核算基础知识的介绍，为后续各章节会计要素的确认、计量、记录和报告奠定理论基础。因此，本章是本课程的一个重要章节，通过对本章的学习，大家应掌握以下内容： 1.会计的职能和对象 2.会计的四个基本假设 3.会计的确认基础（即权责发生制） 4.会计的五种计量属性 5.会计的八个信息质量要求 6.会计六要素及会计等式 7.会计核算方法（即会计核算的七个步骤） 第一节 会计概述 一、会计的产生与发展 在会计的产生和发展之前，我们首先来认识一下什么是会计。所谓会计，是指以货币为主要计量单位，运用一定的专门方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。通俗地讲，就好比你现在手头有500元钱，你又找旁边的同学借了200元，于是你手头上的资金就是700元，但是500元是真正属于你本人的，另外200元属于你的负债。然后，你花了600元买了两件衣服，此时你手头的现金就只剩下100元，但你同时拥有了两件价值600元钱的衣服；接下来，你将两件衣服以每件400元的价格卖掉，也就是你用600元的成本获得了800块的收入，而此时你手头的资金就变成900元——其中，你投入的是500元，负债得来的是200元，另外200元是你的利润。而会计就是要将上述过程系统的记录并反映出来。 那么，会计是如何产生并发展起来的呢？显然，在人类的初期是不可能有会计的。因为那时人们过着衣不蔽体、食不果腹的生活，主观上他们没有时间和精力来进行所谓的记录，客观上他们也没有什么可以记录的，因为当时压根就没有什么剩余产品。所以，会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的。会计最初表现为人类对经济活动的计量与记录行为，我国古代出现的“结绳记事”、“刻木记数”，就是会计产生的萌芽阶段。 会计在我国经历了漫长的发展过程。 早在西周时代，就设有专门核算官方财赋收支的官职——“司会” 。 西汉又出现了“计簿”、“簿书”的账册，用以登记会计事项。在宋代，官厅中办理钱粮报销或移交，要编造“四柱清册”。所谓四柱是指“旧管”、“新收”、“开除”和“实在”四个方面，相当于现代会计术语中的“期初结存”、“本期收入”、“本期支出”和“期末结存”。根据“旧管+新收=开除+实在”的平衡公式，结算财产物资增减变化及其结果。 明末清初出现 “龙门账” ，即将全部账目划分为“进（收入）”、“缴（支出）”、“存（资产）”、“该（负债）”四大类，并运用“进—缴=存—该”的平衡公式核算，编制“进缴表”和“存该表”，实行双轨计算盈亏，如果二表结果相等，称为“合龙门”。 到民国初期又产生了“四脚账” ，也称“天地合账”。 “四柱清册”、“龙门账”、“四脚账”显示了我国不同历史时期传统簿记的特色。 通过对会计产生历史的追溯，我们可以看出，会计是在社会生产实践中产生和发展起来的，会计既是一个重要的会计信息系统，又是企业经营管理的重要组成部分。 二、会计的职能 所谓会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。现代会计被赋予了很多功能，如预测、决策、参与管理等，但其最基本的职能只有两个——核算与监督。 1．会计的核算职能 会计的核算职能也称为会计反映职能，是提供会计信息的职能。会计核算是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息。如我们刚才在会计概念讲解中所提到的，将你的一系列活动记录下来的功能就是“核算职能”。 会计核算的内容具体表现为生经营过程中的各种经济业务，包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减和经费的收支；（5）收入、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 确认是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序。 计量是确定会计确认中用以描述某一交易或事项的金额的会计程序。 记录是指对特定主体的经济活动采用一定的记账方法、在账簿中进行登记的会计程序。 报告是指在确认、计量和记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况，以财务报表的形式向有关方面报告。 2．会计的监督职能 会计核算职能是对会计对象的确认、计量、记录和报告的过程，但是我们也要同时思考一个问题，我们记录有关信息的目的何在，这也就引出了会计的第二个职能——监督职能。 会计监督职能也称控制职能，是指对特定主体的经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查，即以一定的标准和要求