1-2 中国内部控制规范建设.pdfVIP

Session 1 中国的内部控制规范建设 北京大学光华管理学院 王 立 彦 电话：(86-10) 电子信箱电子信箱：：lywang@gsmlywang@gsm.pkupku.eduedu.cncn 目录目录 CONTENTSCONTENTS • Case： – UTUT-StarcomStarcom、新华制药新华制药、赤天化赤天化 – 中国概念股- “四大”在美遇麻烦 • 内部控制规范进展：基本规范与配套指引 •• 1818项项 《《企业内部控制企业内部控制应用应用指引指引》》 • 《内部控制评价指引》 • 《企业内部控制审计指引》 2 CCase11： “赤赤天化” 的内的内部控制审控制审计报告 • 贵州赤天化股份有限公司2013 年度内部控制评 价报告价报告22-1616 – 董事会“Control-Self-Assessment Report” – CPA “财务报告内部控制审计意见：我们认为，赤 天化公司于 2013 年 12 月 31 日按照 《企业内部控制 基本规范基本规范》》和相关规定在所有重大方面保持了有效和相关规定在所有重大方面保持了有效 的财务报告内部控制” 。 立信会计师事务所立信会计师事务所 中国注册会计师中国注册会计师 (特殊普通合伙) 中国上海中国上海 二二 OO 一四年二月十六日四年二月十六日 3 Case2Case2 ：澳洋顺昌澳洋顺昌 • 中小板中小板：澳洋顺昌公司澳洋顺昌公司 – CPA审计结论 ：“我们认为，澳洋顺昌公司按照深圳证券交易 所规定于所规定年1212月月3131 日在所有重大方面保持了有效的财日在所有重大方面保持了有效的财 《《中中 小企业板上市公司规范运作指引》务报告内部控制。本结论是 在受到审计报告中指出的固有限制的条件下形成的。” – 天健会计师事务所天健会计师事务所 （（特殊普通合伙特殊普通合伙）） 二〇〇一四年四年一月月二十七日十七日 • CPACPA关于重大固有限制的说明关于重大固有限制的说明：：内部控制具有内部控制具有 固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和 未被发现未被发现的可能性能性。此外外，由于情况情况的变化变化可能导能导 致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序 遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部 控制有效性具有控制有效性具有一定的风险定的风险。 4 Case3Case3 ：：新华制药被信永中和出具否定新华制药被信永中和出具否定 意见的内部控制审计报告 • 2012年3月30 日，中注协发布上市公司2011年年 报审计情况快报报审计情况快报，新华制药被信永中和出具了否新华制药被信永中和出具了否 定意见的内部控制审计报告。该审计事务所被认 为严重失职为严重失职 • 新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计 报告的原因，是其内控制度存在重大缺陷。内控 审计报告中指出，重大缺陷是内部控制中存在的 、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表 出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的 组合。 5 Case3 ：信永中和认为，新华制药 内控存在两个重大缺陷 • 其一，新华制药子公司山东新华医药贸易有