2011中级经济法预科讲义1.docVIP

中级会计资格考试——经济法——预科班 一、预科班的教学内容——讲解经济法中税法的规定 在2010年的考试中，税法这两章的分值达到了28分。对顺利通过考试起着重要的作用。 税法这些章节不仅专业性强，还涉及到计算，很多考生学起来觉得困难。 二、预科班的教学方法——结合考试题型、围绕重点考点进行讲解，夯实基础、强调理解。 2010年中级会计职称经济法命制了单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题五个题型。下面展示一下2010年中级职称经济法基础考题中于税法章节有关的分值分布状况： 章节 单选 多选 判断 简答 分数小计 第六章 增值税 2题2分 1题2分 1题5分 4题9分 消费税 2题2分 1题1分 3题3分 第七章 企业所得税 3题3分 6题12分 1题1分 10题16分 小计 7题7分 7题14分 2题2分 1题5分 17题28分 专题1：增值税基本原理、征税范围及税率 一、增值税基本原理 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 增值额与理论增值额与法定增值额之分。 理论增值额于法定增值额可能一致也可能不一致。各国增值税可按照固定资产处理的不同分为三种类型——生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 从增值额角度看： 增值税类型 计算增值额时可扣除的非增值项目 备注 生产型 外购的中间产品价值 不可扣外购固定资产价值 收入型 外购中间产品价值和固定资产折旧 与理论增值额相符 消费型 外购中间产品价值和固定资产投资额 使纳税人生产应税产品的全部生产资料都不含税 我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。 【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。 A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 【答案】C 二、增值税征税范围 增值税的征税范围包括：销售或进口的货物（有形动产）；提供加工、修理修配劳务。现行增值税征税范围侧重于销售货物。 （一）销售货物 【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（? ? ）。（2010年） A．销售电力 B．销售热力 C．销售天然气 D．销售房地产 【答案】D 【难点之一】——视同销售货物 视同销售的具体表现 （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【例题·多选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将委托加工收回的摩托车用于个人消费 【答案】AD 【难点之二】——混合销售 （1）混合销售的概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。 （2）混合销售的特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。 （3）混合销售涉税处理的基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税。 （4）混合销售涉税处理的特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： ①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； ②财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （5）其他有关混合销售的规定——涉及与营业税的划分。 比如，缴纳增值税的混合销售还包括，销售林木同时管护；随同软件销售提供的软件安装维护费、培训费。 【例题·单选