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第一章 2011初级会计实务教材整理 实际成本核算 计划成本核算 贷：在途物资 2、单货同到款付 贷：银行存款等 1、单到货未到款付 入库 借：原材料 借：原材料 贷：银行存款 3、货到单未到，月末暂估入库 借：原材料 下月初做反分录 1、单到货款到款付 设置科目：原材料、在途物资 贷：银行存款 购入借：在途物资 应交税费-应交增值税进项税 入库 借：原材料（计划成本） 购入借：材料采购 （实际成本） 材料成本差异 （节约） 或 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支） 贷：材料采购 （计划成本） 贷：材料采购（ 计划成本） 贷：应付账款-暂估应付账款 2、货到单未到，月末暂估入库 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 借：生产成本 借：生产成本 借：生产成本 制造费用 制造费用 管理费用 管理费用 贷：原材料 贷：材料成本差异 借 材料成本差异 贷 入库材料超支差异 发出材料节约差异 入库材料节约差异 发出材料超支差异 1、原材料 “-”节约 “+”超支 贷：周转材料-包装物 1、生产领用包装物 2、随商品出售包装物 借：销售费用 材料成本差异（节约） 1、领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 2、摊销 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 实地盘点法 实地盘点 设科目：待处理财产损益 设科目：固定资产清理 2、财产清查 1、盘盈 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损益 批准后 贷：其他应付款 应付 借：待处理财产损益 无法查明原因 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 2、盘亏 借：待处理财产损益 贷：库存现金 借：管理费用 贷：待处理财产损益 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损益 贷：管理费用 贷：原材料/库存商品 +入库材料成本差异）/（期初计划成 本+本期入库计划成本） 材料成本差异率=（期初材料成本差异 借：生产成本-基本生产成本 应收 借：其他应收款 赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 残料入库 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损益 净损失——一般损失 借：管理费用 净损失——非常损失 借：营业外支出 成本高于可变现净值 借：资产减值损失 -计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 成本与可变现净值孰低计量 转回已计提的跌价准备金额 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 -计提的存货跌价准备 直接转销 借：资产减值损失 贷：应收账款 贷：坏账准备 冲减多计提的 借:坏账准备 -计提的坏账准备 计提 借：资产减值损失 -计提的坏账准备 贷：坏账准备 收回已转销的坏账准备 借：银行存款 备抵法（我国用） 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 年末结转为留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润 累计折旧 贷：固定资产 批准后转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损益 借：固定资产 （重置成本） 固定资产减值 应收账款减值 存货减值 低值易耗品 包装物 发出材料 购进材料 现金清查 存货清查 固定资产清查 可回收金额低于账面价值的 确认减值损失 借：资产减值损失 -计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 3、交易性金额资产 设：原材料、材料采购、材料成本差异 1、取得 投资收益 （相关交易费） 贷：银行存款 （实付） 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 3、期末按公允价值计量 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益（上升） 按公允价与账面差额 4、处置 借：银行存款 （收到的出售款） 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 投资收益 下跌作反分录 同时 借：公允价值变动损益 或反分录 设置科目：交易性金额资产、公允 价值变动损益、投资收益 成本法核算 权益法核算 设科目：长期