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2011年初级会计实务第6章同步练习答案及解析 第一大题 ：单项选择题 1、答案：D 解析：企业当月的营业利润＝主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝23（万 元）。 2、答案：B 解析：当年应确认的收入＝30×60％＝18（万元），当年应确认的费用＝（15＋3）×60％＝10.8（万元），当年利润 总额增加18－10.8＝7.2（万元）。 3、答案：D 解析：出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。 4、答案：B 解析：选项A，出租无形资产应该承担的营业税计入营业税金及附加科目，不计入营业外支出；选项C，计提的福利费应 根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。 5、答案：B 解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝630－30＝600（万元）。当年的所得税 费用＝600×25％＝150（万元）。 6、答案：D 解析：2010年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。 7、答案：C 解析：超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增 处理。 8、答案：A 解析：收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。 第二大题 ：多项选择题 1、答案：ABD 解析：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。 2、答案：AD 解析：选项A，产品广告费应计入销售费用科目；选项D，计提的坏账准备计入资产减值损失科目，这两者均属于营业利 润的扣除项目。选项B，转让无形资产所有权的净收益应计入营业外收入科目；选项C，增值税并不计入当期损益。 3、答案：BD 解析：选项A不影响营业利润，也不影响利润总额，影响净利润；选项C不影响营业利润，影响利润总额。 4、答案：AC 解析：选项B，转让长期股权投资取得的净收益应在投资收益科目中反映；选项D，盘盈的存货取得的净收益应计入管理 费用科目核算。 5、答案：ACD 解析：选项B，因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，应确认为坏账损失，借记坏账准备，贷记应收账款。 6、答案：ABC 解析：所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、 B、C都是影响所得税费用项目的金额；选项D筹建期间开办费计入到管理费用。 7、答案：BC 解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过 税法规定标准的业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款 、罚金）。选项A会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额；选项D未超标的业务 招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。 第三大题 ：判断题 1、答案：× 解析：营业外收入不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。 2、答案：× 解析：企业出售不动产计算应交的营业税，应该计入固定资产清理，结转处置净损益的时候影响营业外收支。 3、答案：× 解析：当期所得税是指当期应交所得税。 4、答案：√ 解析： 5、答案：× 解析：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额 ，所以当年是不需要缴纳所得税的。 6、答案：× 解析：年度终了，无论盈亏均应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配——未分配利润科目。 7、答案：× 解析：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。而账结法下，每 月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。 8、答案：× 解析：如果获得的是与资产相关的政府补助，应该首先确认为递延收益，然后在该向资产使用寿命内平均分配，计入当 期营业外收入。如果获得的是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为 递延收益，然后在确认相关费用期间计入当期营业外收入。 第四大题 ：计算分析题 1、答案： 解析：（1）利润总额＝1 488＋60－6－36＋120－80－120×5％＋（200×70％－50）－（140×70％－44.2）－（15－6－3.6－2.16－0.24）/2 －400×5％＋12－（102－2）/10＋（26－24）－1.2＝1 557.5（万元） （2）应纳税所