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学术论坛IForum 基于系统控制论视角的审计问责研究 浙江海洋学院 叶海英 摘 要：本文从系统控制论视角分析了揭露问题，审计问贵、整改问题的内在关系，井在此基础上讨论了带整改督查反馈的 审计问贵闭环控制系统，最后给出了制度建设的相关启示。 ’ 关键词：审计问贵 系统控制论 中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1005--5800(2015)01(a)一167—04 近年来，国家审计工作不断引起人民群众的高度关注。然 它的环境适应能力较强，控制精度也更高。 而强大的审计风暴虽掀起了舆论涟漪，却换不来问责风暴。 后续问责及问题整改的持续乏力，已引发了公众的批评，以及 2国家审计问责与系统控制论 对我国现行国家审计工作中揭露问题与审计问责、整改问题 2．1 (利《马宣言》基于系统控制论思想对审计目的的诠释 相互脱节的反思。 利马宣言一一审计规则指南 是国际最高审计机关组 针对这一 问题，本文拟从系统控制论视角研究分析揭 织大会通过的关于政府审计规则的国际性文件，主要目的是 露问题、审计问责、整改问题，以求更好地推动国家审计制 呼唤独立的政府审计。 度建设。 利马宣言 对审计 目的的诠释就应用到了系统控制论 思想 ：审计本身不是 目的，而是控制体系不可缺少的组成部 1系统控制论基本概念与原理 分，这种控制系统的目的是要及早地揭露背离公认标准、违反 控制论由美国诺伯特’维纳在20世纪40年代末期所创 原则和法令制度及违背资源管理的效率、效果和经济原则的 立。他在1948年发表的((控制论——关于在动物和机器中控 现象，以便在各种情况下尽可能及早采取改正措施，使当事人 制和通讯的科学 一书中提出控制论是自动控制、通信技术、 承担责任、赔偿经济损失或采取措施防止重犯，至少也要使 计算机科学、数理逻辑、神经生理学、统计力学、行为科学等 今后更难发生I。 多种科学技术相互渗透形成的一门横断性学科 1【】。 在上述诠释中，“及早地揭露背离公认标准、违反原则和 控制论的思想和方法一经提出，便很快渗透到了社会科 法令制度及违背资源管理的效率、效果和经济原则的现象” 学领域。控制论作为一门科学，同一般系统论有机地相联系， 属于揭露问题范畴，“在各种情况下尽可能及早采取改正措 使用一般系统的概念和方法。系统论认为任何系统都是一个 施”属于整改问题，“当事人承担责任、赔偿经济损失”则为审 有机的整体，并不是各个部分的机械组合或简单相加，每一 计问责。 个系统的特征，都是用这个系统所具有的那些性质和反映系 按照以上诠释，揭露问题、审计问责、整改问题三者并不 统与环境间的那些联系来表示 J。 是简单孤立的个体，而是相互关联的有机整体。在三者中，无 控制系统一般由三部分构成。第一部分是控制部分，也 论是缺了哪一个，均无法最终全面有效地实现审计 目的，其 叫作施控主体，第二部分是被控制部分，也即受控客体，第三 中：揭露问题是前提，整改问题是结果，审计问责是连接两者 部分是它们之间的各种信息传输通道。控制活动就是施控主 的纽带和动力。三者关系可以应用系统控制论思想方法进行 体对受控客体的一种能动作用。在一个控制系统内，施控主 分析。 体和受控客体能够相互作用对方。 图1是按照系统控制论思想方法描述的国家审计问责控 控制系统一般有两种即开环控制系统和闭环控制系统。 制系统简图，图中：系