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《审计案例研究》作业一参考答案 判断： 1、× 接受委托前，后任经济师可向前任了解：①客户变更委托情况和原因；②客户以前年度接受审计情况（调阅前任的审计工作底稿或审计档案资料） 2、× 应收账款函证通常抽样进行，即使所函证的应收账款无差异，由于抽样误差的存在也不能表明全部应收账款余额正确。 3、√保管与记录职务为不相容，必须分工。 4、×仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点，观察进行取证。 5、×关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，可成为粉饰会计报表的手段，需要更变的证据加以证实。 综合分析 见教材第43—45页 单项分析： 1、见期末复习指导第6页第二题 2、见期末复习指导第6页第三题 1、见期末复习指导第6页第六题 2、可能导致坏账准备账户借方余额，使再次计提时的坏账准备总额变为按账分析法应计提的坏账准备与该账户借方余额之和。 第三章 1、长期挂账的应付账款按规定报批后应计入资本公积，若将其计入营业外收入，必然导致本年利润虚增，所有者权益虚降，对财务状况有粉饰作用。 2、见期末复习指导第6页16题 综合分析 见教材第43—45页 《审计案例研究》作业二参考答案 判断： 1、×存货期末盘点是被审单位存货内部控制的基本要求，是被审单位管理当局的会计责任，不是经济师的审查责任。 2、√来料加工的存货不属于企业的资产，将其纳入盘点范围必导致存货资产增加，使倒轧的产品生产成本，销售成本降低，从而虚增本年利润。 3、√函证是证明存在或发生任定的有效程序。 4、×对利息支出的审查属实质性测试的范畴。 5、√符合性测试目的在于审查相关内控执行情况，分析投资业务管理报告可以获得投资业务内部控制方面的证据。 综合分析： 1、不应包括在12月份31日的存货内，因该批货物1月2日收到，4日入账。 2、应包括在12月31日的存货内，因所有权转移发生在1月4日。 3、不应包括在12月31日的存货内，因验收入库存并取得结算凭证才视为所有权转移。 4、不应包括在12月31日的存货内，否则造成资产虚入。 单项分析： 第四章 1、见期末复习指导第6页17题 2、见期末复习指导第6页21题 第五章 1、见期末复习指导第6页23题 2、见期末复习指导第6页25题 3、见期末复习指导第6页27题 《审计案例研究》作业三参考答案 判断： 1、×函证银行存款，不仅能取得银行存款是否存在的证据，也能证明或发现可能存在的银行贷款，账外资金，小金库，是必需的审计程序。 2、×①《审计案例分析》第92页提法：盘点出纳员，会计主管人员参加，由注册会计师盘点；②出纳员、会计主管盘点，注师监督并抽点现金。 3、√总账、明细账的定期核对制度是记录控制的措施之一。 4、×目标：通过对利润分配的顺序、去向，标准及比例的审查，确定被单位利润分配的真实性，合法性，合规性。 5、√因为调增计算税前会计利润时多扣除的不合税法规定的费用项目即可得出应税利润，故必须注意审查不得扣除项目的列支的正确性。 二、综合分析： 银行存款余额调节表 银行存款日记账余额 84400 加：银行已收企业未收数 30000② 减：银行已付企业未付数 31800 （1800③+28400④+1600⑤=31800） 调节后余额 82600 银行对账单余额 83000 加：企业已收银行未收数 2800⑥ 减：企业已付银行未付数 3200⑦ 调节后余额 82600 2、①业务、账务处理不及时。②交票管理不善（空白支票）。③付现控制不力。④加强支票控制，不开空白支票。⑤日清月结。⑥严格控制付现业务 三、单项分析： 第六章 1、见期末复习指导第6页第32题 第七章 1、见期末复习指导第6页第33题 2、A存在问题：①分配程序不合规定。②分配方案不合法。③不具备分配股利的条件：程序---董事会提出议案，股东会议通过，动用盈余公积的应报证券管理委员会，并披露方案-----动用盈余公积股利，普通股股利不超过股票面值的6%，且分配股利后，盈余公积的余额不得低于注册资本的25%；条件---进行股利分配必须首先有利可分，或存在可分配利润，或盈余公积远超过注册资本的25%，且分配后仍满足此比例要求。（效果：粉饰财务状况，掩饰财务危机。） B、违反《公司法》、《证券法》、《会计准则》、《会计制度》、《公开发生股票公司信息披露实施细则》、《财务通则》 C、调整：若报表已报出，调下期账表；若未报出，先调账后编制报表。调整分录如下：（假设分配公式为送股） 借：股本（应收资本） 贷：盈余公积 《审计案例研究》