纳税评估理论基础及其指标体系研究.pdfVIP

第 28 卷 　第 2 期 石家庄经济学院学报 Vol 28 　No2 　 　　　　　 2005 年 4 月 Journal of Shij iazhuang University of Economics Apr . 2005 “纳税评估”理论基础及其指标体系研究 周伍阳 , 杨招军 (湖南大学 数学与计量经济学院 , 长沙 , 410079) 摘 　要 : 纳税评估工作是税收征管体系的核心内容 。在充分考察国外成熟的纳税评估理论与方法 研究基础上 , 探讨纳税评估在税收管理理论和实务中的枢纽作用和基础地位 。最后构建了纳税评 估指标体系 , 提出纳税评估工作今后的发展方向。 关键词 : 税收遵从 ; 税收征管效率 ; 指标体系 中图分类号 : F8309 　　　文献标识码 : A 　　文章编号 : (2005) 　　纳税评估又称审核评税 , 最先应用于增值税 , 从税收征管和纳税人行为来分析 , 税收遵从可 我国从 1999 年青岛市国税局试点而正式提出纳税 划分为防卫性遵从 、制度性遵从 、自我服务性遵 评估概念 。纳税评估是一项国际通行的管理制度 , 从 、习惯性遵从 、忠诚性遵从 、代理性遵从和懒惰 大部分国家都已建立纳税评估体系和评估模型 , 纳 性遵从 , 根据纳税人主观原因可将税收不遵从分为 税评估工作更是新加坡等国家税务局的核心工作 , 知觉性不遵从和无知性不遵从 〔2 〕。一般税收遵从研 美国早在 1963 年就设立本质上就是 “纳税评估” 究是以知觉性不遵从为研究对象 , 即认为纳税人主 ( 的 “纳税人遵从测度”工作项 目 TCMP ———Tax 观上存在减轻税负动机的逃税行为 , 纳税评估正是 payer Compliance Measurement Program) 和模型判别 针对纳税人知觉性不遵从的评判 、测算 。 方法 , 并由专门税务评估机构 ( Examination Branch 12 　纳税评估与税收实务 、税收管理理论的关系 of the Internal Revenue Service) 定期执行 , 其主要 目 胡锦涛总书记指出: 要提高税收征管工作的效 的就是评估纳税人纳税的自觉性 、纳税申报材料的 率 。如何提高税收征管工作的效率 , 根本的出路在 真实性 、是否存在偷漏税及其它违规违法行为 。本 于工作创新 。借鉴国外的先进经验 , 展开适合我国 文将重点就其运行的理论基础展开讨论 , 建立科学 国情的 “纳税评估”理论和方法研究 , 正是适应税 的纳税评估指标体系 , 并对 “纳税评估”工作方向 收征管 “工作创新”的必然选择 。 提出自己的见解 。 纳税评估是连接税款征收与税务稽查的有效载 体 , 把税款征收与税务稽查有机结合起来 。纳税评 1 　 “纳税评估”的理论基础 估也是税务稽查实施体系的基础 , 有助于税务稽查 11 　纳税评估与税收遵从 整体效能的发挥 。纳税评估经过评估分析 , 发现疑 税收遵从 ( Tax Compliance) 是税务管理部门对 点 , 直接为税务稽查提供案源 , 使