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Practi caI ReSearch 工作研究l 电信企业营改增影响及应对措施探讨 ◎文／郭礼琳 摘要：随着我国市场经济的发展以及产业结构的不断优 年8月1日在全国范围内对交通运输业及部分现代服务业实行 化，现代服务业在国民经济中的比重不断上升，对于经济发展 “营业税改征增值税”，与此同时，择机将邮电通信业纳入营 起着非常重要的推动作用。我国对于现代服务业一直以来都征 改增，这将对电信企业的财税管理和业务发展带来很大的影 收营业税这个税种，存在一些重复征税的弊端，使得现代服务 响。本文从营改增给电信企业带来的影响出发，对其应采取的 业这个产业税负比较重，制约了产业的发展。电信行业作为现 应对措施进行探讨。 代服务业的重要组成部分，也将面临营改增带来的巨大影响。 本文基于最新的营业税改征增值税的政策背景，对于营业税改 二、营改增对电信企业的影响 增值税对电信企业的影响进行分析，并对其应采取的应对措施 (一)营改增对电信企业税负及利润的影响 进行探讨。 1．营改增在一定程度上避免了重复纳税 关键词：电信企业；营改增；影响；应对措施 我国的营业税是价内税，征收的方程为：应缴纳营业税额 =营业额×适用税率，并且大多数情况下不存在扣除项目， 一、引言 因此，营业税上一环节所缴纳的税额，在下一环节中仍然被计 现代服务业是我国国民经济的重要组成部分，随着我国 入了应纳税所得额的基数中，造成了重复征税的现象。营业税 市场经济的发展以及产业结构的不断优化，现代服务业在国民 改征增值税之后，就很好地避免了重复征税的弊端。增值税是 经济中的比重不断上升，对于经济发展起着非常重要的推动作 价外税，根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出 用。我国对于现代服务业一直以来都征收营业税这个税种，存 销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款， 在一些重复征税的弊端，使得现代服务业企业的税负比较重， 也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。这种计算 方法只对于本环节中的增值额进行征税，避免了重复征税的情 制约了现代服务业的发展。2012年7月，财政部以及国家税 务总局颁发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 况，使得企业的税负得到了下降。 税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征 2．营改增会导致电信企业收入下降 增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务 营改增对于降低全社会的税负有着积极的作用，但是从电 业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，在上海等几个城 信企业来看，营改增会对收入及利润造成一定的负面影响。营 市进行营业税改增值税的试点。根据营改增的相关部署，2013改增之后，电信企业收入下降的幅度将超过成本下降的幅度， (一)营改增实务处理分析 少，相应的收入增加，而科研单位如果为一般纳税人，则会产 前文中已经讨论营改增计算标准，得出的结果是，大多数 生税收增加的情况，这也是基于二者增值税税率的不同；就纵 情况下，这一政策对于科研单位是有利的。我们如何利用这一 向科研来讲，营改增对其税收并无影响。营改增同时会免除曾 优势，以某科研机构A为例。在营改增实施后，若A为小规 经缴纳营业税的一些税收，这样以来使得改革趋于平稳。 模纳税人则只需按照规章要求进行纳税申报，现一般为网上申 从上述变化我们可以看出，如何应对营改增带给我们的影 报方式，填写《实时缴税协议书》，都会觉察到使用增值税方 响。首先应该充分利用营改增给科研机构带来的税收优势，不 式交纳的税收远低于原有营业税税收。如果A单位为一般纳 断进行新产品开发，对于免征增值税的税目，符合条件的应顺 税人，控制纳税成本需要进行科研单位转型，如下设在大型企 应国家政策积极争取。其次，不断做好税收的适应性工作，加 业下，成为非独立法人，可以有效的减免税收投入到科研