基于群决策的经济责任审计评价风险控制研究.pdfVIP

《经济问题探索》2011年第5期 基于群决策的经济责任审计评价风险控制研究水 仲崇峰1，潘荣翠2 (1．云南省审计厅，昆明650021；2．云南省科学技术情报研究院，昆明650051) 摘要：针对当前经济责任审计评价中的指标体系设计缺陷。本文给出了一种基于群决策的经济责任审 计风险控制机制。引入群决策机制，96z,--rv．芡有效弥补评价指标体系的不足，而且还可以降低审计过程中的 ’ 信息不对称和信息失真，从而很好地控制审计风险。本文先从当前经济责任审计重要性出发，分析审计评价 体系的不足，然后引出群决策机制，给出其中的逻辑体系，最后说明该机制用于经济责任审计风险控制的优 点。 关键词：群决策；经济责任审计；审计评价；审计风险 自1999年中办、国办印发《县级以下党政领导 性，本文认为审计评价应该发挥群体的智慧，弥补现 干部任期经济责任审计暂行规定》及《国有企业及 有审计评价体系的不足，有效规避和控制经济责任审 国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》 计风险。 以来。经济责任审计已经历了10年的发展历程。10 一、现有审计评价指标体系难以满足经济责任审 年来，经济责任审计工作在加强干部监督管理，促进 计需求 党风廉政建设等方面发挥了重要的作用，充分发挥了 (一)经济责任审计本质是多目标决策 审计“免疫系统”的功能，成为具有中国特色的一 多目标决策具有复杂性、多维度、动态性等特 项重要的审计监督制度。在蓬勃发展的同时，一些长 点。这意味着设计一个好的指标体系，需要考虑众多 期存在的问题也开始制约着经济责任审计工作的深入 因素。例如政府主要负责人经济责任审计评价主要从 开展，这些问题当中就包括缺乏统一的审计评价标 以下几个方面考虑¨oJ：对贯彻执行国家重大经济和 准。和一般审计评价相比，经济责任审计评价是从 社会发展政策情况的评价；对重要经济和社会发展决 “审事”入手，到评价人结束，即审计评价“人格 策情况的评价；对本级财政收支真实、合法和效益情 化”，因此，更具有针对性；其评价内容是任期经济 况的评价；对政府重大投资项目建设管理情况的评 责任，更具有特殊性；其评价结果是对干部考核任用 价；对直接分管部门(单位)监管情况的评价；对 的重要参考，更具有严肃性。所以，在实施经济责任 被审计主要负责人廉洁自律情况的评价。如何将这些 审计过程中。如何准确界定经济责任，做出恰当地审 目标很好地融合在一起，求得最优评价是一项较为复 计评价，是经济责任审计的重点和难点，也是组织部 杂的工作。在实际工作中，由于目标间的冲突、优先 门、国资管理部门在考核工作中十分关注的内容。目 序等还需要集合主观判断，所以更加剧了结果的不确 前的经济责任审计评价由于缺少具体的评价标准和评 定性。同时，这些指标体系在具体问题中常常难以在 价指标体系，致使不同的审计人员面对同样的问题， 不同的审计环境中实现动态调整，比如，在经济发展 可能会做出不同的审计评价，影响了审计的客观公正 的正常时期和特殊时期，比如金融危机，对领导干部 和审计的权威性。事实上，之所以没有统一的评价标 的经济责任审计评价指标会有不同；再比如，各种指 准和体系，一个重要原因是评价体系难以具有普适 标如何考虑不同经济条件的横向对比，民族特色区域 性，将其用于经济责任审计最终决策缺乏可信度。实 和资源依赖性区域的经济数据与其它地区的评价指标 际工作中，很多经济责任审计的最终决策需要建立在 显然不同，我们更需要关注的是如何实现这些地区的 众多有着丰富知识的专家评估基础上，这绝非单一部 横向对比。所以，经济责任审计评价不是一个简单的 门、单一决策人所能完成。鉴于现在审计资源的稀缺 任务，它是需要更多决策人的智慧和知识来完成。 作者简介：仲崇峰(1977一)，男，山东济宁人。管理学博士。审计师．研究方向为审计理论与实务。 ·基金项目：厅校舍作项目 127 万方数据 (二)信息传递不对称和信息失真