财务与会计算账中的互补关系.pdfVIP

本刊专稿 OMMccE。RCuNIATLIN(； 务 口干胜道 (教授 ／博导)(四川I大学商学院 四川I成都 610064) ◆基金项闰：国家社科基金 “上市公司员工收入与资本回报财务公平测度研究”(项 目编号：13BJYO15) 中图分类号 ：F234 文献标识码 ：A 文章编号：1002—5812(2015)05—0006—03 篓账键的洲”，财：财务务是会管计钱“的价”值创笔造者认财为务财，公务平也互参补与关算系账“”，其算账范围刚好与会计呈互补关系。麓≯ 一 、 财务与会计关系研究回顾 二、财务 “算账”的范围 学术界对财务Lj会计火系的研究有两次高潮。 (一)算 “收付 实现制”账 第一次高潮足在 卜世纪八十年代 ，伴 随着会计 “管理 众所周知 ，核算有两种基础：权责发生制 、收付实现制。 活动沦”的提出而发，的。这次讨论高潮基本上 围绕谁包 权责发生制强调根据权利 、责任的发生与否来记账 ，而不足 括 准而展开的，形成 r两种相互对立的看法 ，一是 “大会计 根据现金的收到 、支出与否来记账 。会计秉承权责发生制来 论”，认为 “会计包括财务”，财务是会计的一部分 ，主要学 记账 、算账，但也存在一些弊端 ，比如 ：可操控性大。学术界 者有杨纪琬教授 、 达血教授等 ；二是 “大财务论 ”，认为 一 直注意到权责发生制的缺陷性 ，也一直主张编制以收付 “财务包括会计”，会计仪仅是财务的一个环节 ，即 “财务核 实现制为基础的报表。从早期编制基础多元化的财务状况 算环节”，宄祭的财务耳只能包括财务预测 、财务决策 、财务 变动表 ，到现在各方普遍接受的现金流量表，体现的是收付 预算 、财务核算 、 务考核 、财务分析 、财务检查等 ，代表人 实现制的重要性 。如果说 ，资产负债表和损益表是属于会计 物仃郭复 敦授 、 厌成教授等 除此之外，还有学者对财 的报表，那现金流量表则属于财务的报表。作为惟一以 “收 驽与会汁父系持 “半仃沦”、“等同论”、“交叉论”等观点。之 付实现制”为基础的报表，其算 的账对于管理的意义在于 ： 后 ，- 学 尝试将财务与会计分离开 ，形成 了 “物质信息 1．揭示企业现金流动的总体状况。生产经营活动是收 分离论”、“僻理职能分离论”、“质量分离论”、“货 币职能分 大于支还是支大于收 ，企业生存是否有困难?投资活动能吾 离沦”等观点 产生预期的股利分配 、债息等现金流入，不能产生效益 的对 筇二次高潮是住 卜世纪九十年代，伴随着学习邯钢 “企 外投资能否无折价 回收?筹资活动以债务为主还是依赖股 业管理以财务管理为中心 ，财务管理以资金管理为中心”的 权筹资，预期现金流入是否能够顺利流人?等等。 经验，学术界彤成了财务 会计关系的第二次讨论热潮。这 2．揭示企业偿还债务有无违约可能性。企业 即将到期 次讨论的核心问题是 ，任 管理中财务与会计谁的地位更 的短期债务 (比如 3个月内的到期债务 )其还款 的主要来源 加重要。虽然难以达成共识，但有 点呵以肯定 ：讨论推动了 是当前 的货币资金存量加上短期 内经营活动现金净流量。 会计 与管理 、财务Lj管理天系的认识。会计算账是为了管理 ， 如果有缺 口，有无备用的资金来源渠道?在注重营运资本管 “箅为箭用”，明确 r“算”的 目的性 ；财务帮助企业进行价值 理的西方发达国家企业通常编制 “现金预算表”来事先规划 创造 ，蚶务活动和财务天系作为财务的两个分支均需要加强 现金收支之间的平衡关系。 管 。l998牛以后，我同开始认识到加强管理对企业效益提 3．揭示企业收益质量。在现实生活中，有不少企业账 高的再婴悱 ，大 也新增r管理学学位，新设财务管理专业 ， 面 虽有利润 ，却支付不了员工工薪、分不了现金红利 、付 会计学 、财务管理、旅游管理等成为管理学下的专业。