第三篇企业主要会计制度设计：3会计要素和会计科目设计.pptVIP

（3）混合法 混合法是将数字符号法及文字符号法加以合并，来表示会计科目的编号方法。其构成可以按照分组符号法或十进位法处理。具体组合方式有两种：一种以数字表示科目分类和总账科目，用字母表示明细科目，字母取科目的第一个字母；另一种用字母表示主要分类，用数字总账科目和明细科目，字母多按其顺序排列。 （九）会计科目使用说明书的设计 会计科目设计完成后，要在会计科目表后以使用说明的方式对各个会计科目的核算内容、用途、使用方法等进行详细说明。主要包括以下五个方面： 1、会计科目的核算内容与范围； 2、会计科目的核算方法； 3、会计手册和标准会计分录设计； 4、明细科目设置说明； 5、其他说明。 案例：科目使用说明书设计 其他货币资金科目的使用说明书可以设计为： 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 设计案例：会计科目设计 选自《中国建筑股份有限公司会计制度（2009年版）》 第三部分会计科目体系及使用说明 第一章会计科目体系及编码说明 一、会计科目编码说明 （一）为统一股份公司会计核算，并结合已经实施的股份公司系统的财务信息化管理，股份公司对会计科目及辅助核算作了部分代码编制。 （二）对会计科目的编码分两个部分，即主科目及其代码的设置；辅助核算档案及代码设置。 （三）主会计科目实行4－2－2－2－2编码，即对会计核算科目的一、二、三、四、五级分别用4、2、2、2、2位自然码设置。辅助核算档案分十三个档案，分别是：现金流量表项目档案、外币档案、项目档案、地区档案、金融资产档案、客商档案、合同档案、部门档案、人员档案、金融机构档案、存货档案、固定资产档案、无形资产档案。辅助核算档案分两种定义内容，即为股份公司统一定义内容、下属单位定义内容；辅助档案设置仅供各企业参考，不作统一要求。 （四）对股份公司统一编制的主会计科目代码，各企业不得修改、打乱。如股份公司需作修改，将统一通知各企业。各企业需增加股份公司定义的主会计科目代码时，须向股份公司提交申请，股份公司作统一修订。 （五）股份公司所属二、三级子公司编制会计科目代码，须遵循股份公司的编码原则。 （六）已经施行NC管理的二级子公司，可根据自己需要对所属范围内的单位，编制单位代码。股份公司暂不编制各企业单位代码。 （七）股份公司所属各企业三级公司（不含三级公司）以下公司无编码权。 二、会计科目表 1101 交易性金融资产 金融 资产 档案 110101 国债投资成本公允价值变动 110102 股票投资成本公允价值变动 110103 基金投资成本公允价值变动 110199 其他交易性金融资成本公允价值变动 第二章会计科目使用说明 资产类 1001库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、本科目按币种设置“人民币”、“外币”两个二级明细科目。 四、现金收支的主要账务处理 （一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款——备用金”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回或补付的现金，借记或贷记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款——备用金”科目。 （三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 五、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现