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第九章 关 税 关税的涵义、关税的种类、关税的征收方法、关税的经济效应、关税水平与保护程度、最适关税、中国关税的现状 第一节 概述 一、关税的涵义(Customs Duties;Tariff)：是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出商课征的一种税收。进出口商品征税后，成本和价格上升，竞争力削弱。因此，关税实际上起到了阻碍商品进入的作用，所以，人们又把关税称为关税壁垒(Tariff Barrier; Tariff Wall)。 二、关税的特征： 1、强制性、无偿性和预定性 强制性是指税收是凭借法律的规定，由国家的管理部门强制征收，而不是自愿缴纳；无偿性是指征收的关税无偿作为国家财政收入，国家无需付出任何代价，无须给予任何补偿；预定性是指国家事先明确规定征税的税率、方法等有关事项，在一定时 期内保持稳定，不得随意更改。 二、关税的特征 2、关税是一种间接税。关税是海关对进出口货物所征收的税，其税赋的直接负担者是进出口商，但进出口商把这部分税额作为成本加货价上，然后在出售商品时就转嫁给了购买者，所以它属于间接税。 3、关税的征收对象是进出口货物，不管货主是谁，也不管该货物售后是否获利，凡进出关境均需纳税 三、关税的作用和影响 1、增加国家财政收入(revenue tariff) 对于经济落后的国家来说，财政关税仍是其财政收入的一个重要来源。 2、保护国内产业与市场(protective tariff) 3、调节作用 一个国家可以通过调整关税结构来调整进出口商品结构 4、外交政策工具之一 四、国境与关境 一、按征收的对象或商品流向分类 1、进口税(import duty)：是指进口商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。又称正常关税或进口正税。 关税升级(tariff escalate)：一般地说，进口税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免税，这称为关税升级。 2、出口税(export duty)：是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。 3、过境税(transit duty)：又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是 增加国家财政收入。 GATT的“自由过境”原则 第二节 关税的种类、征收依据和征收程序 征收出口税的主要目的 第一，对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收入 第二，为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力 第三，控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目的“贫困化增长” 第四、为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益 二、按差别待遇和特定的实施情况分类 1、进口附加税(import surtax) （1）反倾销税(anti-dumping duty) 倾销的定义、确定正常价格的三种方法、征收反倾销税的三个必要条件、产业损害的三个标准 （2）反补贴税(countervailing duty) （3）紧急关税(emergency duty) （4）惩罚关税(penalty duty) （5）报复关税(retaliatory duty) 2、差价税(variable levy) 3、普通税(common duty) 4、最惠国待遇税(most-favored-nation treatment, MFNT duty) 5、普惠税(generalized system of preferences, GSP duty) 6、特惠税(preferential duty)（洛美协定、帝国特惠制、英联邦特惠 制） 普遍优惠制 (generalized system of preferences, GSP) 简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和关制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。普遍性、非歧视性、非互惠性是其三项基本原则。 普惠制方案的基本内容： 1、给惠产品范围 2、受惠国家和地区 3、给惠商品的关税削减幅度 4、保护措施（例外条款、预定限额、毕业条款） 5、原产地规则（原产地标准、直接运输规则、原产地 证书） 三、按征收关税的计算方法分类 1、从量税：是以进口货物的重量、数量、长度、容量、面积和体积等计量单位为标准计征的关税。 从量税的优缺点 2、从价税：是以货物价格作为征收标准的关税。从价税的税率表现为货物价格的百分值。 从价税的优缺点 3、混合税