增值税纳税人申报指引（小规模）.doc

增值税纳税人申报指引（小规模） ? 增值税小规模纳税人申报时间原则上为次月的1-15日，在纳税期内遇法定节假日，申报期限可顺延（遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3天以上法定节假日的，按休假日天数顺延）。 小规模纳税人申报方式包括上门申报、网上离线申报（除定期定额的个体工商户外）、电话申报（凡涉及减免税及差额征税的纳税人不能选择电话申报）。 定期定额的个体工商户（简称“双定户”）的小规模纳税人采取简易申报（须经税务机关批准）方式、以储税扣缴方式缴纳税款的，“以征代报”（即通过完成储税扣缴代替申报）。上门申报、电话申报，。其中，到税务机关代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票，以及开具普通发票金额超过定期定额的，需到办税服务厅申报。 一、电话申报（见《电话报税流程指引图》）。 二、网上申报：适用除个体双定户以外的小规模纳税人。 纳税人完成电话申报及税款缴纳后，当月可不报送增值税纳税申报纸质资料，在年度终了后一个季度内应报送上年逐月的纸质申报资料。（广州市的纳税人按该市“无纸化”的规定办理） ? 三、上门申报 没有办理电话语音申报或网上申报的小规模纳税人（包括个体双定户）应在规定时间内，到主管税务机关办税大厅办理纳税申报。 上门申报必报资料： 1、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》； 2、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》 3、《应税服务扣除项目清单》 第2、3项为营改增试点小规模纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的必报资料，非试点小规模纳税人不需要填报。 四、差额申报 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 五、申报有误的处理 申报有误的小规模纳税人需重新填写正确申报表上门申报。 ? 增值税纳税人申报指引（一般纳税人） ????来源：广东省国家税务局???? ? 增值税一般纳税人的抄报税、申报时间原则上为次月的1-15日，在纳税期内遇法定节假日，抄报税和申报期限可同时顺延（遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3天以上法定节假日的，按休假日天数顺延）。 一般纳税人常规申报流程如下： 注：流程中的“返写监控数据”即指原来的“IC卡（报税盘）解锁，下同。”没有使用税控开票系统（包括增值税专用发票防伪税控系统和货物运输增值税专用发票开票系统、机动车销售统一发票税控开票系统）的增值税一般纳税人不用进行黄色区域的操作。 一、增值税抵扣凭证认证（稽核） 增值税一般纳税人应在规定时间内进行抵扣凭证的认证（稽核）。 广东省增值税一般纳税人抵扣凭证及规定 序号 抵扣凭证类型 适用税率?? 或扣除率 抵扣税额 抵扣条件 抵扣时限 备注 1 增值税专用发票 增值税 专用发票 17%、13%、6%、 3%（代开） 按照发票上注明的增值税额抵扣进项税额（取得代开货物运输业增值税专用发票，按照价税合计金额和7%扣除率计算进项税额） 在抵扣时限内抵扣，抵扣前需到主管税务机关办理认证 在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 可网上认证或到办税服务厅认证。 货物运输业增值税专用发票 11%、 3%（代开） 只可到办税大厅认证，不可网上认证。 机动车销售统一发票 17% 1、仅限税控发票； 2、只可到办税大厅认证，不可网上认证。 2 海关进口?????????????? 增值税专用缴款书 17%、13% 按照发票上注明的增值税额抵扣进项税额 从海关取得海关进口增值税专用缴款书，应在抵扣时限内抵扣，抵扣前需到主管税务机关申请稽核比对，稽核结果为相符的方可抵扣 在开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，对稽核结果为相符的海关缴款书，应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。 可在网上或到办税大厅报送抵扣清单和下载稽核比对结果 3 运输费用结算单据 7%扣除率 按照结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额 接受交通运输业服务，取得非试点地区纳税人开具的运输费用结算单据，公路内河货物运输业统一发票应在抵扣时限内抵扣，抵扣前需到主管税务机关办理认证 取得公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。其他运输费用结算单据没有抵扣时限 1、公路内河货物运输业统一发票只可到办税大厅认证，不可网上认证。 2、其他运输费用结算单据不需认