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现金流量表讲义（一） 广东羊城会计师事务所 现金流量表实施的背景 98年亚洲金融危机的产生，我国政府及学者对产生的原因进行了分析，认为主要原因是东南亚国家的会计制度的落后，企业提供的报表不能准确的反映企业的真实赢利能力，只是纸上富贵，导致盲目信贷和过度投资，我国决定参照美国和国际会计准则（第7号），推行现金流量表，取代财务状况变动表。 现金流量表的作用 现金流量表取代财务状况变动表的意义在于为企业管理层和报表使用者的决策提供了比较正确信息，现代财务管理决策的最大变化是货币的时间价值观念的出现和“现金至上”的普遍接受，在进行投资评价，筹资决策以及税收筹划方面都考虑了货币的时间价值。 资产负债表和利润表都是以权责发生制为编制基础，不能反映企业的现金来源和用途，不利于企业的资金管理，现金流量表能够说明某一主体从经营中获取现金的各种活动，借以偿还债务，分发股利、投资以扩大经营能力，说明了在债权和权益方面的各种理财活动，以及现金投资和耗用的情况。 企业经济活动的类别和经济交易 企业的经济活动分为三大类，一般分为经营活动、投资活动、筹资活动，其中，一般经营活动（制造）包括采购----制造---销售三个经济交易，三类活动均为企业的根本目的服务：企业价值的最大化，现金流量表也就是从以上三个方面反映企业的现金流动情况 现