CHP6风险管理框架下的内部控制-JH.pptVIP

6.鼓励建立内部审计部门 内部审计部门应独立于外部审计师，与管理层进行必要沟通，并具有从管理层获得信息和解释的权利 7.尊重股东的权利 企业应当能够和股东有效沟通，使他们随时能够得到公司客观公正和易于理解的信息以及企业的计划，便于他们参加股东大会 8.确认利益相关者的合法权益 企业可以通过管理自然、人文、社会和其他形式的资本来更好的创造价值 9.鼓励提升业绩 10.公平的薪酬和责任 企业应保证薪酬具有充分合理的水平和结构，以及其同公司和个人绩效的关系 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： * * （三）资产管理② 《第8号指引（资产管理）》针对企业拥有存货、固定资产或无形资产是应对有关风险提出指引，以控制因存货积压货短缺或固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩而导致的价值贬损及有关风险，或是因无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患而导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力 1.存货 企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等 （1）取得存货 根据存货间隔期和当前库存，编制存货预算和采购计划 （2）验收入库 外购存货——合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是否一致 自制存货——关注产品质量 其他方式——存货来源、质量状况、实际价值 （3）仓储保管及领用发出 （4）盘点清查及销售处置 2.固定资产 应用《第6号指引》和《第11号指引（工程项目）》 实施验收制度 制定固定资产目录，进行编号 定期进行技术性评估或维修、改造 严格执行投保政策或资产抵押管理 每年一次全面清查 资产处置 3.无形资产 企业通过拥有品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产，提升企业核心竞争力 取得方式包括：外购、自行开发或其他方式取得 关注无形资产的保密性 （四）销售业务② 《第9号指引（销售业务）》针对促进企业销售稳定增长，扩大市场份额，规范销售而提出了应关注的主要风险以及相应的内部控制措施 1.销售 计划管理——销售计划、定期分析 客户开发与信用管理 销售定价、订立销售合同 定价或调价必须符合政策规定 重要的销售合同应征询法律顾问或专家意见 发货 2.收款 选择适当的结算方式 加强商业票据管理 加强有关对销售、发货、收款业务的会计系统控制 加强应收账款的管理 应用资金营运相关的内控措施 （五）研究与开发② 《第10号指引（研究与开发）》，在研究与开发流程控制中应注意： 建立完善的立项申请程序 研究项目可行性 研究过程管理 签订合同或协议 研究成果验收 明确核心人员名单，签订保密协议 建立研究开发活动评估机制 （六）工程项目② 《第11号指引》： 工程立项阶段——可行性研究、专家评估 工程招标阶段——公开招标、避免“暗箱操作” 工程造价阶段——避免造价信息不对称，技术方案不落实，预算脱离实际 工程建设阶段——质量管理 工程验收阶段——竣工验收不规范，最终把关不严 （七）担保业务② 《第12号指引（担保业务）》中所称担保，指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为 包括：受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、监控 （八）业务外包② 《第13号指引（业务外包）》所称业务外包，指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（即承包方）完成的经营行为 明确职责权限，加强过程监控，避免核心业务外包 建立和完善业务外包管理制度 应用《第15号指引（全面预算）》确保外包方案的可行性 应用《第16号指引（合同管理）》 建立与承包方的沟通与协调 对重大外包业务或各种意外情况作出预计及建立应急机制 外包业务的费用结算和会计处理 对承包方履约能力持续评估 验收工作 （九）财务报告② 财务报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一，《第14号指引（财务报告）》 风险： 企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损 企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序 企业不能有效利用财务报告，难以及时发