企业重组相关政策.pptVIP

企业重组相关政策及操作实务 主讲人： 企业重组基本概述 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等各类重组。 企业重组基本概述 同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理 企业重组基本概述 实质经营性资产 ：资产收购交易中实质经营性资产是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。排除了如后勤服务等间接相关的资产，而将投资性资产包括在内 控股企业：由本企业直接持有股份的企业 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 一般资产重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 特殊重组的税务处理 企业重组的其他相关政策分析 企业重组的其他相关政策分析 企业重组的其他相关政策分析 企业重组的其他相关政策分析 企业重组的其他相关政策分析 ⑴企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 ⑵企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变 债务重组所得税处理应以财税[2009]59号文为依据 ⑶对债转股业务，59号文明确了暂不确认债务清偿所得或损失，这意味着只要债转股企业未将股份转让，可享受暂免税的优惠政策。 债务重组 ⑴收购企业/受让企业购买的股权/资产不低于被收购企业/转让企业全部股权/全部资产的75% ⑵收购企业/受让企业在该股权/资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% 股权收购/资产收购所得税处理应以财税[2009]59号文为依据 知识点链接 股权收购/资产收购实例 股权收购/资产收购 同时满足上述条件的，将不再确认各方转让所得 股权收购和资产收购享受特殊性税收处理的比例要求 股权收购和资产收购享受特殊性非股权支付额仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础税收处理的比例要求 非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值） ⑴被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 ⑵收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 股权收购所得税处理应以财税[2009]59号文为依据 知识点链接 股权收购实例 股权收购/资产收购 同时满足上述条件的，将不再确认各方转让所得 股权收购税务处理 ⑶收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变 ⑴转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定 ⑵受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定 资产收购所得税处理应以财税[2009]59号文为依据 知识点链接 资产收购实例 股权收购/资产收购 资产收购税务处理 比例要求同股权收购 企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并 企业合并所得税处理应以财税[2009]59号文为依据 知识点链接 企业合并实例 企业合并 企业合并特殊税务处理条件 ⑴合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 ⑵被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 企业合并所得税处理应以财税[2009]59号文为依据 知识点链接 企业合并实例 企业合并 企业合并税务处理 ⑶可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 ⑷被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股